新浪財經訊 9月18日，大信會計師事務所（特殊普通合夥）在審計金洲慈航集團股份有限公司（以下簡稱金洲慈航）2017年財務報表過程中函證、應收账款審計、收入審計和商譽減值審計程式執行不到位，被黑龍江證監局責令予以改正。
經查，大信會計師事務所（特殊普通合夥）在審計金洲慈航2017年財務報表過程中存在以下問題。
一、函證程式執行不到位
一是未獲取金洲慈航控股子公司豐匯租賃有限公司（以下簡稱豐匯租賃）中國農業銀行尾號0509账戶2017年12月31日的銀行對账單，也未執行函證程式；二是對豐匯租賃的長期借款及短期借款的函證程式執行不到位，其中長期借款中有9.01億元、短期借款中有15.87億元未執行函證程式；三是豐匯租賃其他流動資產底稿明細表中的審計說明顯示“杭州余杭金控匯銀投資有限公司：企業账面認定為委託貸款，截至審計日，未取得任何借款協定，也未取得該公司詢證函地址，無法實施函證，款項性質暫無法確定”，大信會計師事務所（特殊普通合夥）未對該事項執行進一步審計程式以判斷此事項對審計結果的影響；四是大信會計師事務所（特殊普通合夥）對豐匯租賃的客戶中進投資集團有限公司等2家公司的預收账款及對磐石實業（天津）有限公司的委託貸款的函證過程無控制記錄，函證無快遞回單。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十二條、第十三條、第十四條、第二十三條規定。
二、應收账款審計程式執行不到位
一是豐匯租賃期末轉讓債權形成對上海睿銀盛嘉資產管理有限公司的應收账款5.84億元，對天津濱海正信資產管理有限公司（以下簡稱濱海正信）應收账款3.67億元，大信會計師事務所（特殊普通合夥）未對上述大額應收账款執行檢查、函證、期後回款測試、減值測試等審計程式；二是豐匯租賃子公司天津廣茂融通資訊谘詢有限公司（以下簡稱天津廣茂）應收濱海正信1.78億元債權轉讓款，大信會計師事務所（特殊普通合夥）未對上述應收账款執行函證程式，也未執行檢查款項發生原因、性質等審計程式。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十二條、第十三條、第二十三條規定。
三、收入審計程式執行不到位
一是豐匯租賃及其子公司2017年共確認了10.04億元谘詢服務費收入，對上述大額谘詢費收入你所未能保持充分的職業懷疑，未執行必要的審計程式以判斷其是否具有合理商業實質；二是天津廣茂2017年委託貸款發生額為10.71億元，收回金額為29.31億元，大信會計師事務所（特殊普通合夥）僅函證了期末餘額，未對當期發生交易進行檢查；三是大信會計師事務所（特殊普通合夥）未對豐匯租賃2017年委託貸款利息收入、租賃收入執行函證、檢查等必要的審計程式；四是天津廣茂2017年營業收入為2.47億元，大信會計師事務所（特殊普通合夥）僅選取了部分貸款收入進行測算，佔收入金額的54.65%，未針對收入執行檢查、函證等必要的審計程式；五是你所未對豐匯租賃購買理財產品取得收益采取測算等程式，未能發現公司少記理財產品投資收益233萬元。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十二條、第十三條、第十四條、第二十三條規定。
四、商譽減值審計程式執行不到位
大信會計師事務所（特殊普通合夥）執行2017年末商譽減值測試時，未評價分析商譽組資產組未來盈利能力，僅獲取了中聯資產評估有限公司谘詢報告，未評價外部專家工作，也未執行內部專家覆核。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1421號—利用專家的工作》第八條、第十條、第十三條規定。
黑龍江證監局表示，上述行為違反了《公司債券發行與交易管理辦法》第七條規定。按照《公司債券發行與交易管理辦法》第五十八條規定，現要求大信會計師事務所（特殊普通合夥）立即停止上述違法違規行為，並予以改正。大信會計師事務所（特殊普通合夥）應嚴格遵守相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，切實提高審計工作執業品質。大信會計師事務所（特殊普通合夥）應當在收到本決定書之日起30日內向黑龍江證監局提交書面報告，黑龍江證監局將組織檢查驗收。
責任編輯：公司觀察
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