審計剛泰控股項目函證存缺陷 眾華及注會被監管警示

　　新浪財經訊  8月23日，近期，因在執行甘肅剛泰控股（集團）股份有限公司2017年年報審計項目函證審計程式時，“銀行函證審計程式”和“往來款函證審計程式”存在缺陷，眾華會計師事務所及注冊會計師趙蓉、黃愷被甘肅證監局出具警示函。

　　經查，甘肅證監局發現眾華會計師事務所及注冊會計師趙蓉、黃愷在執行甘肅剛泰控股（集團）股份有限公司（以下簡稱“剛泰控股”）2017年年報審計項目函證審計程式時存在以下問題：

　　一、銀行函證審計程式存在缺陷

　　注冊會計師對銀行存款實施函證審計程式時，有15份（涉及金額8812萬，佔公司銀行存款的6%）以郵寄方式發出的銀行詢證函沒有發函運單，無法證明上述函證為審計人員獨立發出；子公司國鼎黃金有限公司5筆銀行存款詢證函發函方式為親函，但底稿中未對親函情況進行記錄。

　　二、往來款函證審計程式存在缺陷

　　注冊會計師對往來款項實施函證審計程式時，有26份（涉及應收账款2.68億元，佔公司應收账款餘額14.55%；預收账款1915萬元，佔公司預收账款餘額的58.78%；預付账款700萬元，佔公司預付账款餘額的11.7%；應付账款2276萬元，佔公司預收账款餘額的4.44%）以郵寄方式發出的詢證函沒有發函運單，無法證明上述函證為審計人員獨立發出。對廣州市優娜珠寶首飾有限公司9家客戶應收账款（涉及金額5244萬元）實施替代測試審計程式時，底稿顯示會計師隻查看了出庫單，未見查看相關合約、發票等其他支持性檔案的審計證據。對珂蘭公司其他應收款實施函證時，有1筆回函金額不符，底稿中未就回函金額不符原因進行說明並記錄。

　　甘肅證監局表示，上述行為，不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第十四條、第十九條、第二十一條的要求，違反了《上市公司資訊披露管理辦法》第五十三條的規定，根據《上市公司資訊披露管理辦法》第六十五條規定，決定對眾華會計師事務所和注冊會計師趙蓉、黃愷采取出具警示函的監管措施。

責任編輯：公司觀察