當前，上市公司2017年年報已進入密集披露期，有著資本市場“守門人”美譽的注冊會計師，要發揮的作用也越來越重要。
近日，普華永道被約談了，被約談的還有3家會計師事務所。中注協分別約談了4家會計師事務所，提示了多類上市公司審計風險。券商中國記者注意到，對於4家會計師事務所側重業務的不同提示了不同類型的審計風險。雖然針對不同的審計風險，記者發現，中注協分別4次和3次提到了內部控制和舞弊的審計風險。
2月24日，約談廣州正中珠江會計師事務所，提示多次並購重組的上市公司內部控制審計風險；
2月8日，約談普華永道中天會計師事務所，提示銀行類上市公司年報審計風險；
1月25日，約談大信會計師事務所，提示對外投資產業性基金的上市公司年報審計風險；
1月22日，書面約談天健會計師事務所，提示股票質押業務較多的金融類上市公司年報審計風險。
雖然針對不同的審計風險，記者發現，中注協分別4次和3次提到了內部控制和舞弊的審計風險。
內控和舞弊是首要風險
雖然針對不同的審計風險，記者發現，中注協分別4次和3次提到了內部控制和舞弊的審計風險。
2月24日，中注協約談廣州正中珠江會計師事務所，提示多次並購重組的上市公司內部控制審計風險。中注協相關負責人表示，近年來，不少上市公司並購重組頻繁，治理層和管理層變動較大，要重視由此對公司日常經營和內部控制有效實施產生的影響，以及內部控制審計風險。此外，中注協提示，對於此類上市公司，注冊會計師應在內部控制審計過程中重點關注管理層舞弊風險。
2月8日，中注協約談普華永道中天會計師事務所，提示銀行類上市公司年報審計風險。近年來，銀行類上市公司違法違規行為時有發生，中注協提示注冊會計師應在年報審計過程中重點關注：一是關注舞弊風險，二是關注內部控制有效性。
1月25日，中注協約談大信會計師事務所，提示對外投資產業性基金的上市公司年報審計風險。中注協提示，對於此類上市公司，注冊會計師應在年報審計過程中重點關注：一是關注管理層凌駕控制之上的舞弊風險，二是關注對外投資相關內部控制的有效性。
1月22日，中注協書面約談天健會計師事務所，提示股票質押業務較多的金融類上市公司年報審計風險。中注協提示注冊會計師應重點關注相關金融類上市公司內部控制的有效性。
差異化提示提升品質
記者獲悉，2018年注冊會計師行業將深入開展“品質提升年”主題活動，著力推進行業高品質發展。中注協約談的4家會計師事務所，也針對不同會計師事務所、不同類型上市公司，差異化提示了審計風險。
中注協提示，對於多次並購重組上市公司，注冊會計師應在內部控制審計過程中還要重點關注恰當評價控制缺陷的嚴重程度。對於，銀行類上市公司年報審計中，注冊會計師還應重點關注信貸資產品質和中間業務。
中注協相關負責人表示，近年來，上市公司投資產業性基金等對外投資行為日益普遍，部分上市公司投資管理水準不高，投資失敗案例時有發生，引發市場廣泛關注，相關審計風險較高。
中注協提示，對於對外投資產業性基金的上市公司年報審計，注冊會計師還要重點關注：對外投資會計處理的恰當性，對外投資相關資產減值風險。
近年來，上市公司股票質押業務擴張迅速，涉及股票質押的A股上市公司數量逐年增加，也已出現因股價下跌、股份凍結等因素觸發的違約及涉訴等風險事件，存在融出資金的金融類上市公司存在較高審計風險。
中國結算最新數據顯示，截至3月9日，共有3456家上市公司進行了股權質押業務，累計質押21.99萬筆。
中注協提示該類上市公司年報審計過程中，注冊會計師應重點關注：股票質押業務相關資產減值準備的合理性，股票質押業務涉訴情況，股票質押業務列報與披露，關注合並財務報表範圍。
責任編輯：陳悠然 SF104
香港九龍灣馬來街興發大廈15樓D室