立信等四會所被書面約談 中注協提示年報審計四大風險

中國注冊會計師協會對上市公司年報審計，先後提示了債務違約、計提商譽減值、頻繁變更會計師事務所、近三年實施重大資產重組等風險。

3月29日傍晚，中注協公布，其已書面約談立信會計師事務所，提示債務違約風險較高的上市公司年報審計風險。

中注協相關負責人指出，近期，部分上市公司債務違約頻發，審計風險較高，注冊會計師應重點關注債務合約條款，尤其應關注可能造成公司流動性和償債能力出現問題的合約條款，分析判斷是否存在債務違約風險。

對於隱性債務，中注協提示，應關注是否存在上市公司或其子公司違規對外擔保的情況和未披露的關聯方資金佔用、擔保、質押、抵押等問題，重點關注是否存在未入账的擔保、質押、抵押等隱性負債。

而在債務資金使用和償還安排方面，應關注上市公司為避免債務違約或觸發債務立即償還條件等而導致的舞弊風險。

針對大幅計提商譽減值的上市公司，中注協書面約談大信會計師事務所，要求各事務所應關注以前年度從未計提商譽減值而在本年度大幅計提商譽減值的理由和依據是否成立，尤其應關注以前年度商譽減值測試數據與期後實際情況或本期預測數是否存在重大偏差，以及損失金額是否已在當期損益中確認等

根據部分上市公司頻繁變更年報審計機構的實際情況，中注協書面約談中審眾環會計師事務所時指出，要謹慎評估相關上市公司基本情況，做好與前任注冊會計師的溝通，重視對期初餘額和內部控制的審計，關注以前年度審計意見類型及主要關鍵事項，尤其對非無保留意見的審計報告，應重點關注導致非無保留意見的具體事項，評估這些事項對本期財務報表重大錯報風險可能產生的影響，強化項目質量控制覆核。

而對於跨界重組的上市公司，中注協約談大華會計師事務所，提示注意業績承諾“精準達標”等問題，要求關注相關業績的真實性與合理性，是否存在虛假交易、關聯方利益輸送、提前確認收入或虛構利潤等情況，對於業績承諾未達標的上市公司，重點關注業績補償相關安排實施的合理性、業績補償款項的可回收性、會計處理的恰當性以及信息披露的完整性。

在上市公司並購重組形成的商譽及相關資產方面，中注協提示，注冊會計師要關注管理層是否將商譽合理分攤至資產組或資產組組合進行減值測試，既要防止出現減值跡象但不減值，也要防止超額確認減值，同時應關注並購重組進入新興行業的上市公司收入和成本的真實性，對於收入確認高度依賴信息系統的行業，應考慮利用信息系統方面專家的工作。