【台海核電“造假”疑雲】
信永中和曾因登雲股份違規審計被罰450萬
文|柳川
台海核電2017年審計報告顯示，信永中和會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱信永中和）對公司出具了無異議的審計意見。同時收到公司168萬元報酬。
新浪財經發現，2017年12月14日，信永中和曾因對登雲股份2013年年報出具的審計報告存在虛假記載，被證監會處罰450萬元。
信永中和出具無異議審計報告
新浪財經發現，信永中和對台海核電2017年年報出具了無異議的審計意見，並在審計報告中表示台海核電的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了公司2017年12月31日的合並及母公司財務狀況以及2017年度的合並及母公司經營成果和現金流量。
具體來看，信永中和將建造合約收入和關聯交易作為台海核電的關鍵審計事項。
對於建造合約收入，信永中和表示台海核電於2017年度確認的營業收入為24.70億元，主要為建造合約收入。台海核電採用完工百分比法確認建造合約業務收入，以已經發生的成本佔預計總成本的比例確定完工進度。計算合約預計總成本涉及重大的會計估計和判斷，其中包括存在或可能在完工前發生的不可預見費用，相關核算涉及重大會計估計和判斷，故將建造合約的完工百分比法收入確認確定為關鍵審計事項。對此信永中和采取了檢查並覆核重大建造合約及關鍵合約條款；對製造進度進行現場查看，檢查實際成本的合約、發票、材料收發單、結算單等支持性檔案；實施函證程式，向客戶驗證建造合約結算情況、完工情況等措施。
對於關聯交易，信永中和表示台海核電2015年重大資產重組時與台海集團簽訂了利潤補償協定，台海集團承諾台海核電在2015年至2017年累計實現的扣除非經常性損益後的實際淨利潤數將不低於13.89億元。如果煙台台海核電未達到承諾的淨利潤，則台海核電有權要求台海集團以回購股份的形式對其進行補償。上述關聯交易金額及實現利潤金額巨大，且由於存在補償協定的安排導致台海核電管理層可能存在主觀偏向，因此我們將重大關聯交易作為關鍵審計事項。對此，信永中和采取了關注關聯交易的商業實質，對其進行穿透核查，實地走訪了解最終用戶情況；對按照建造合約確認的關聯收入采取了建造合約收入中所述審計程式等措施。
曾因出具審計報告存虛假記載被證監會處罰450萬
新浪財經注意到，2017年12月14日，證監會公布對信永中和會計師事務所、郭晉龍、夏斌的行政處罰決定書。證監會認為，信永中和作為登雲股份財報的審計服務機構，未勤勉盡責，對登雲股份2013年年報出具的審計報告存在虛假記載。
經證監會查明，信永中和為登雲股份IPO報告期及2014年年報提供審計服務過程中，違反依法制定的業務規則。在審計過程中未對三包索賠費用予以充分關注，未充分追查函證回函差異、執行函證替代程式不充分等，導致函證程式失效。
信永中和也未對登雲股份與江蘇申源特鋼有限公司資金往來的性質持續保持應有的職業審慎，從而未能發現登雲股份少確認貼現費用的情形，且未對登雲股份2013年6月的銷售收入進行充分核查。
另外，信永中和對登雲股份2013年年報出具的審計報告還存在虛假記載。
證監會表示，信永中和未充分關注三包索賠費用的異常情況，未考慮到三包索賠費用回函差異的影響，未進一步采取恰當核查措施，導致未能發現登雲股份三包索賠費用未入账的情況。登雲股份2013年三包索賠費未計入當年銷售費用502.04萬元，其中信永中和因未勤勉盡責而未能發現的三包索賠費用為242.23萬元。
對登雲股份2013年的年報，信永中和出具了無保留意見的審計報告，簽字注冊會計師為郭晉龍和夏斌。
證監會指出，信永中和未勤勉盡責，出具的登雲股份2013年審計報告存在虛假記載，構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所製作、出具的檔案有虛假記載”的行為，郭晉龍、夏斌是直接負責的主管人員。
根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，證監會決定：責令信永中和改正，沒收業務收入32萬元，沒收違法所得188萬元，並處以220萬元罰款。對郭晉龍、夏斌給予警告，並分別處以5萬元罰款。
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責任編輯：張恆星 SF142
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