IPO審計現場檢查大幕開啟： 42項目被抽查 瑞華被重點關注

面對今年康得新（002450.SZ）、康美藥業（600518.SH）等數家公司年報審計出現的重大問題，監管層不得不進一步對會所年報審計工作重視起來。

21世紀經濟報導記者了解到，在IPO現場核查大幕開啟的同時，針對會計師事務所（下稱“會所”）和資產評估機構的一輪現場檢查也拉開帷幕，多地證監局陸續公布了檢查名單，此次各地證監局現場檢查的重點是會所2018年年報審計工作。

瑞華被重點關注

根據機構統計的數據顯示，截至7月16日，已有16個地區的證監局公布了42個抽查項目，涉及17家會所和8家資產評估機構。

事實上，去年證監會推行的審計和評估檢查範圍並不大，隻抽查了4家會所的49個審計項目進行全面檢查，另外還抽取了3家會所的9個項目進行專項檢查。

相比之下，這一次的檢查在全國範圍鋪開，涉及的會所數量和項目的廣度都要更上一層樓。

“目前還有一多半地區沒有公布檢查名單，按目前的數量估計，全國範圍內抽查的項目數量或要接近100個。如此大範圍的抽查肯定會反饋出更多問題。”滬上地區一家大型會所的合夥人認為。

值得注意的是，根據記者統計的數據顯示，在這一輪現場檢查中，因康得新案被證監會調查的瑞華會計師事務所被抽中的項目數量最多，涉及湖南證監局、天津證監局、遼寧證監局等6個地區，包括長城動漫（000835.SZ），奧克股份（300082.SZ）等7家公司。

儘管此次各地證監局採用的是雙隨機抽取的方式，但在康得新案前後，瑞華的年報審計項目如此密集被監管層關注也值得注意。

瑞華目前是排名前列的本土大所，共服務316家上市公司，從規模來看其被抽中的幾率高也實屬正常。

但記者統計了國內其他幾家排名前列大型會計師事務所的客戶數量，如立信會計師事務所目前服務的上市公司多達346家，比瑞華還多，但此次檢查中被抽查的比例則小於瑞華。

需要注意的是，瑞華自2017年以來多次被監管處罰。

2017年2月，廣東證監局向瑞華所開出罰單。瑞華所因勤上光電2013年報審計過程中未勤勉盡責，未按行業準則規定對銀行账戶實施函證程序等原因，出具的勤上光電2013年年度審計報告、關聯方佔用上市公司資金情況的專項審核報告存在虛假記載，被罰沒業務收入95萬元，並處以95萬元的罰款。

2017年3月，瑞華所因振隆特產IPO財務造假再次被證監會公告處罰。作為振隆特產IPO審計機構，瑞華所對振隆特產2012年、2013年及2014年財務報表進行審計並出具了標準無保留意見的審計報告。其在審計過程中未勤勉盡責，其所出具的審計報告存在虛假記載。

而此次康得新案更是進一步將瑞華推向了風口浪尖。

“瑞華作為本土規模最大的會所之一，直接體現了本土會所野蠻生長的特點，如今監管趨嚴，經濟下行，風險事件不斷，上市公司年報審計的問題會越發突出，國內本土會所作為關鍵環節的中介機構必然也會深層次卷入其中，這一次證監會對瑞華的調查和未來的處罰都具有行業風向標的意義。”前述合夥人表示。

四大問題凸顯

證監會在加大對會所這一中介機構的監管力度，從檢查的多樣性便能看出。

2018年至今，除了這一次地方證監局開展的現場檢查外，證監會還組織過年度常規審計與評估機構檢查處理情況以及專門針對會所的基礎審計程序檢查，包括銀行存款、應收账款等往來账戶、發出商品、銷售收入等多個資產負債表與利潤表科目的函證程序執行情況。

“隨著證監會監管思路的變化，越發重視信息披露以及信息的真實性、有效性，這一背景下嚴格要求會所也符合監管邏輯。這兩年會所面對的監管壓力並不比券商要少，也遠遠高於律所。”北京地區一家中小型券商投行業務負責人指出。

記者了解到，在連續兩年現場檢查的過程中，監管層也逐步反饋出目前會所存在四大問題：首先在審計執業項目方面，部分項目函證、監盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試等基礎程序執行不到位；其次，部分項目對收入確認條件、時點的判斷不夠謹慎，未能獲取充分適當的審計證據；另外，在重大股權或資產轉讓，固定資產、商譽等長期資產減值測試，關聯方交易，利用專家工作等領域，存在關鍵審計程序執行不到位、職業判斷依據不充分的情況。

此外，監管層還提出，部分會所對傳媒、影視、遊戲、醫藥等非傳統行業僅執行了常規審計程序，未能結合業務特點實施更有針對性的風險應對措施。

這一項問題在2018年年報披露體現得尤為明顯，多家影視、遊戲、傳媒公司出現了業績大幅變臉的情形。

“會計師事務所近幾年持續有問題曝出，今年隨著商譽減值問題、年報財務洗澡，對會計師事務的質疑達到近年來高點，相信在今年檢查的過程中還會發現更多的問題。”一位北京地區本土會所審計人士告訴記者。