2018年證監會處罰123名注冊會計師 嚴查審計、評估機構

　　會計信息是資本市場最基礎、最重要的信息之一。

　　中國人民大學財政金融學院副院長趙錫軍對《中國經營報》記者表示，從目前來看，監管層對於資本市場違規違法行為的查處力度在逐年加強。

　　“隨著金融產品和經營模式的不斷創新發展，金融風險的複雜性、突發性和蔓延性不可小覷，在金融業會計管理體制不協調的背景下，借助會計手段進行監管套利、財務造假、利潤操縱等行為給資本市場帶來的危害越發凸顯。”一位中國人民銀行濟南分行的工作人員對《中國經營報》記者表示，在加強金融監管、防範金融風險的大環境下，提升金融業會計信息的真實性非常迫切且重要。

　　證監會嚴查審計、評估機構

　　“信息，對於市場而言，毫無疑問是非常重要的。因為金融市場，包括資本市場在內，它的運行都是建立在信息供應充分的基礎上。市場要進行公開、公平、公正的運行，信息就是一個核心的問題。而會計信息，在所有信息中處於最核心的地位。”趙錫軍對記者表示。

　　為持續強化會計監督檢查職能，有效督促審計與評估機構規範執業，不斷提升資本市場會計信息質量，2018年證監會組織對4家審計機構、3家評估機構實施全面檢查，合計抽查49個審計項目、32個評估項目；對5家審計機構、3家評估機構的9個執業項目實施專項檢查。

　　2019年3月29日，證監會發言人常德鵬在例行發布會上通報了2018年度審計與評估機構檢查處理情況。根據檢查結果，證監會擬對8家次審計機構及30人次注冊會計師、7家次評估機構及22人次資產評估師、6名違法買賣股票的執業人員分別采取監管談話、出具警示函等行政監管措施並記入誠信檔案；同時，將個別涉嫌違法違規的項目移交稽查處理。

　　據記者了解，北京興華會計師事務所、天圓全會計師事務所、天健會計師事務所、四川華信(集團)會計師事務所、天衡會計師事務所、大信會計師事務所、中興財光華會計師事務所，以及普華永道中天會計師事務所的執業人員均赫然在列，被證監會采取行政監管措施。

　　此外，2018年度證監會各派出機構還根據自主安排項目的檢查結果共對63家次審計機構及93人次注冊會計師、9家次評估機構及12人次資產評估師分別采取監管談話、出具警示函等行政監管措施並記入誠信檔案。

　　一位聯合資信評估有限公司分析師坦言，“最近兩年，債市違約、股市‘洗大澡’的公司‘明目張膽’、‘成群結隊’，這是高速發展下問題積累後的集中暴露，會計信息質量問題應該嚴查嚴懲。”

　　常德鵬強調，證監會將持續加強會計監管工作，以監督檢查為抓手，督促審計、評估機構勤勉盡責，不斷提高執業質量，促進審計與評估行業規範發展，切實提升資本市場會計信息質量，保護投資者合法權益。

　　監管層指出三大突出問題

　　隨著市場的發展，審計與評估機構的內部管理和質量控制水準不斷完善，執業項目質量有所提高，審計、評估報告對資本市場的有用性逐漸突出。但不可否認，仍存在一些問題。常德鵬坦言，通過檢查發現，在機構管理方面，部分審計與評估機構的內部管理不到位，總部和分支機構在人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面仍未完全統一；部分機構質量控制制度不健全，業務承接與保持、項目質量控制覆核、監控等程序執行不到位；獨立性管理有待加強，特別是執業人員違法買賣股票的問題仍有發生，個別審計機構非鑒證服務影響審計獨立性的情況依然存在。

　　一位上海證監局工作人員坦言：“獨立性問題仍較為突出，部分執業人員及親屬違反《證券法》和《中國注冊會計師職業道德守則》的規定，在審計期間持有、買賣所審上市公司的股票，部分執業人員違反事務所規定買賣事務所審計客戶的股票、基金和證券。”

　　常德鵬表示，在審計執業項目方面，部分項目函證、監盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試等基礎程序執行不到位；部分項目對收入確認條件、時點的判斷不夠謹慎，未能獲取充分適當的審計證據；在重大股權或資產轉讓，固定資產、商譽等長期資產減值測試，關聯方交易，利用專家工作等領域，存在關鍵審計程序執行不到位、職業判斷依據不充分的情況；對傳媒、影視、遊戲等非傳統行業僅執行了常規審計程序，未能結合業務特點實施更有針對性的風險應對措施。

　　在評估執業項目方面，部分評估機構現場調查不到位，資料收集不充分、核查驗證不完善，未能保持足夠的職業謹慎；在評定估算環節，未對評估資料進行有效的分析、歸納和整理，收益法中對營業收入及其增長率、毛利率、相關成本費用、收益期限、折現率等關鍵參數的選取缺乏合理依據，對相關可比公司選取不恰當，個別項目還存在明顯計算錯誤；在信息披露環節，一些評估報告未充分披露與評估結論相關的重要信息，甚至存在披露內容與實際情況不符的問題。

　　趙錫軍認為，監管層對資本市場嚴格規範的方向是很明確的，要營造一個公平、公正、公開的資本市場，要充分地保護資本市場各個主體的利益，特別是處於相對比較弱勢地位的中小投資者。證監會的新一任主席也在上任之初就傳遞了這個明確的信號。“不過，除了監管方面采取措施之外，整個市場的環境，特別是法制環境的建設也特別重要。”