中介機構屢觸紅線主因：未勤勉盡責“看好門”

2019-05

文 |朱寶琛

因為廣東正中珠江會計師事務所涉嫌未勤勉盡責被證監會立案調查，與其相關的26個IPO項目和3個並購重組項目按下了“暫停鍵”。

對此，接受記者採訪的業內人士表示，對中介機構而言，一定要履行好“看門人”的角色。而監管部門對中介機構嚴格監管，有利於其真正實現“做大做強”的戰略目標。

中介機構屢觸紅線

中國證監會最新公布的一份行政處罰決定書顯示，因為在評估過程中涉嫌違反多項評估準則，未勤勉盡責，製作、出具的文件有虛假記載，廣東中廣信資產評估有限公司被責令改正，沒收業務收入5萬元，並處以15萬元的罰款；對湯錦東、黃元助、張曉晶給予警告，並分別處以5萬元、5萬元以及3萬元罰款。

中介機構被罰，中廣信並非首例。

《證券日報》記者對中國證監會公布的行政處罰決定書進行梳理後注意到，今年被罰的還有大信會計師事務所（特殊普通合夥）。

另外，因為康美藥業財務報告真實性存疑，涉嫌虛假陳述等違法違規，近日，中國證監會已對公司審計機構廣東正中珠江會計師事務所涉嫌未勤勉盡責立案調查。

那麽，中介機構屢屢被罰的原因何在？概括起來五個字：未勤勉盡責。

以大信事務所為例，經查明，大信事務所為五洋建設用於公開發行公司債券的2012年至2014年年度財務報表出具了審計報告。但是，大信事務所在未獲取充分、適當的審計證據加以驗證的前提下，即認可了五洋建設關於應收账款和應付账款“對抵”的账務處理。

此外，大信事務所在得知審計報告用於五洋建設發債目的時，未按照其制定的《審計業務項目分類管理暫行辦法》的規定將該項目風險級別從C類調整為風險程度更高的B類並追加相應的審計程序。

大信事務所在審計時未獲取充分、適當的審計證據，為五洋建設出具了標準無保留意見的審計報告，出具的審計報告存在虛假記載。

最終，中國證監會決定對大信事務所責令改正，沒收大信事務所業務收入60萬元，並處以180萬元罰款；對其注冊會計師鍾永和、孫建偉給予警告，並處以10萬元罰款，同時對兩人分別采取五年的證券市場禁入措施。

至於正中珠江，則已經不是第一次被監管部門“點名”了。2018年10月底，財政部披露會計監督檢查處理情況，並點名7家會計師事務所和27家企業，正中珠江“榜上有名”。

當時，財政部組織駐廣東、福建省財政監察專員辦事處和廣東省財政廳對正中珠江總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。在檢查中，正中珠江在執業質量、質量控制、財務管理和會計核算等方面存在問題，被財政部下達整改通知書。

“會計師事務所等中介機構作為資本市場重要的‘看門人”，其勤勉盡責的核查工作能有效降低上市公司財務欺詐行為的發生幾率，有力提升上市公司質量。”一位業內人士對《證券日報》記者表示，同時，這也是監管層一直以來所要求的，中介機構千萬不要抱有僥幸心理。

日前，中國證監會主席易會滿表示，提高上市公司質量需要營造良好生態。眾人拾柴火焰高。資本市場是一個生態體系，提高上市公司質量需要各方共同努力，共建良好生態。保薦承銷、審計評估、法律服務等中介機構要歸位盡責，切實發揮好資本市場“看門人”作用，嚴格履行核查驗證、專業把關等法定職責，督促上市公司規範運作、真實披露。對於執業過程中未能勤勉盡責、甚至與上市公司等相關主體串通違規的，實行一案雙查，決不姑息。

正中珠江多項目按下暫停鍵

受被立案調查影響，正中珠江的多個項目已經按下了暫停鍵。

5月24日，3家科創板申報企業——廣東利元亨智能裝備股份有限公司、江蘇聯瑞新材料股份有限公司和武漢科前生物股份有限公司的審核狀態顯示為“中止”。

值得關注的是，上述三家公司的會計師事務所均為廣東正中珠江會計師事務所。

與此同時，《證券日報》記者注意到，截止到5月24日，在上交所主機板、深交所中小板、創業板排隊企業中，廣東趣炫網絡、僑銀環保科技、四三九九網絡等27家企業處於中止審查狀態，其中23家公司的會計師事務所為正中珠江。

另外，根據中國證監會公布的數據，截止到5月24日，並購重組申請的企業中，中路股份和新勁剛的會計師事務所為正中珠江，湯臣倍健的會計師事務所為普華永道中天和正中珠江。這3家企業的並購重組申請，目前均處於中止審查狀態。

根據中國證監會去年3月份發布的《關於修改〈中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定〉的決定》，當證券中介服務機構或其從業人員涉嫌違法違規被立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案的，中國證監會將不予受理或中止審查其出具的同類業務的行政許可申請文件。

值得關注的是，5月25日，中路股份發布公告稱決定終止重大資產重組。原因一是標的公司經營情況有所波動，業績未達承諾預期，交易雙方就公司估值等核心條款進行多次磋商，但始終未能達成一致意見；其二是本次重組審計機構廣東正中珠江會計師事務所被中國證監會立案調查。

新勁剛則與正中珠江解除了合作關係，更換了審計機構。根據公司5月22日發布的公告，公司決定聘請天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）擔任公司本次交易的審計機構，就本次交易提供審計服務並出具相關報告。

不過，值得關注的是，在擴大“中止審查”範圍的同時，證監會建立了相應恢復審查機制，即在審項目因為中介機構違規而被中止審查的，證券中介服務機構指派與被調查事項無關的人員進行覆核，經覆核，申請事項符合行政許可條件的，中國證監會將在30個工作日內恢復審查。

另外，根據中國證監會此前規定，發行人中止審查事項消失後，發行人及中介機構應當在5個工作日內提交恢復審查申請。恢復審查後，發行監管部門將按照發行人申請的受理時間安排其審核順序，不需重新申報排隊。

也就是說，這些企業的中止審核狀態只是暫時的。同時，對企業而言，也並不一定需要更換審計機構。

5月23日，湯臣倍健發布公告稱，將向中國證監會申請恢復本次發行股份購買資產事項的審核。

嚴監管促中介機構“做大做強”

隨著我國資本市場的不斷發展，中介機構的作用越來越大。優質的上市資源需要證券公司等投資銀行類金融機構去篩選和輔導，複雜專業的市場信息需要律師、會計師去鑒證，多元化的投資理財需求需要資產管理機構去滿足。

那麽，對中介機構而言，所做的一個項目出問題，所有的項目都要中止審查，此舉是否會影響他們做大做強？

對此，中國證監會新聞發言人高莉表示，監管機構的有效監管是實現行業發展目標的保障，不能因為支持行業發展而降低監管要求。只有嚴格監管下的發展才是可持續的發展，才是高質量的發展，才能培育具有國際競爭力的證券中介服務機構，真正實現“做大做強”的戰略目標，否則只會造成證券中介服務行業的“大而不強”。

財富證券網絡金融部副總經理趙歡對《證券日報》記者表示，歸位盡責是資本市場持久公信力的基礎，是市場健康發展的保障，也是保護投資者合法權益的宗旨所在。因此，對中介機構而言，必須要有底線，不能為了眼前的利益而忘了初心。作為獨立第三方，做好服務是基本職業操守。中介機構必須要扮演好“看門人”的角色，為市場把好入口關，這是對投資者負責、對市場負責。

事實上，近年來，中國證監會按照依法全面從嚴監管工作方針，始終把證券中介機構作為監管執法的重點對象，在持續開展日常監管、核查檢查的同時，嚴厲查處相關違法失職行為，督促證券中介機構歸位盡責。

比如，根據中國證監會3月底通報，2018年中國證監會組織對4家審計機構、3家評估機構實施全面檢查，合計抽查49個審計項目、32個評估項目；對5家審計機構、3家評估機構的9個執業項目實施專項檢查。根據檢查情況，中國證監會擬對8家次審計機構及30人次注冊會計師、7家次評估機構及22人次資產評估師、6名違法買賣股票的執業人員分別采取監管談話、出具警示函等行政監管措施並記入誠信檔案；同時，將個別涉嫌違法違規的項目移交稽查處理。

趙歡表示，為了建設健康的資本市場，中介機構應該充分發揮好自己的專業優勢，嚴控風險，不違法不違規，承擔建設資本市場的責任；要忠於自身執業素養、勤勉盡責，保證所出具文件的真實性、準確性、完整性，通過規範執業來實現自身發展。