機構測算社保新規對企業成本的影響

　　來源：山石觀市

　　明年1月1日起，稅務部門將全責征繳社會保險費。

　　稅務部門的全面接管，意味著社會保險費的征管力度達到了前所未有的強硬。

　　過去稅務部門僅僅是代征的角色，在徵收社保費方面積極性不強。現在社保費徵收主體的全部移交到稅務部門手裡，增強了稅務部門的內在積極性。稅務部門擁有成熟、靈活的征稅網絡和手段，能夠高效率地徵收社保費；對於少繳、漏繳、欠繳的企業，稅務部門可以使用有力的手段進行追討。

　　這影響到每一個企業以及上班族。

　　兩份測算，一份作為地域性樣本（以成都為例），一份為申萬巨集源分析的行業性樣本（以電腦行業為例）。

　　地域性樣本：

　　1、社平工資和繳費基數

　　2018年6月初，成都市公布了2017年平均工資為 71631 元/年， 即 5969.25 元/月。 按照養老保險最低檔即40%計算，成都市2017年養老保險繳納基數為 2388 元，上限（社平工資的三倍）為 17910 元；醫療等其他保險（最低檔 60%） 繳納基數為 3255 元，上限為 16275 元。

　　2、各種保險的繳費比例、 繳費金額以及新規前後的繳費差額假設企業平均稅（社保） 前工資為 8000 元/月，新規前後的社保繳費情況如下：

　　第一種情況：職工的工資均為稅（社保） 前工資，並且不能將新增的社保費用轉移給企業承擔：

　　在新規前，企業支付的職工薪酬金額為：8000+747.97=8747.97 元；在新規後，公司支付的職工薪酬金額為：8000+2243.20=10243.20 元；

　　企業職工薪酬支出增長比例為 ：（10243.20-8747.97）/8747.97=17.09%，個人的可支配收入減少 562.840 元/月。

　　第二種情況：職工的工資均為稅（社保）後工資， 後者能將新增的社保費用轉移給企業承擔，在個人增加的社保繳費由公司承擔，在新規後， 公司支付的職工薪酬金額為：8000+2243.20+562.84=10806.04元 ； 企業職工薪酬支出 增長比例為：（ 10806.04-8747.97 ）/8747.97=23.53%。 

　　取第一種情況和第二情況的中位數，社保新規後， 企業職工薪酬支出增長比例為： 20.31%。 

　　3、 社保調整對企業運營成本的影響

　　人工成本（包括生產工人薪酬、管理人員薪酬、研發人員、銷售人員等） 在各類製造企業佔營業收入的比例差異較大， 主要取決於原材料佔比，分布在 7%-15%之間的較多，取中間數為11%（此數據需要根據細分行業修正）。

　　在社保新規後， 企業職工薪酬支出增長比例為20.31%，人工成本佔收入的比例由11%增加為13.23%，直接導致企業淨利潤降低（13.23%-11%） *（ 1-25%）（所得稅後） =1.67%。 製造企業的淨利潤一般在5%-10%之間，中間數為 7.5%，社保調整後的利淨利潤下降為5.83%，下降比例為22.30%。

　　行業性樣本：

　　資訊傳輸、軟體和資訊技術行業的平均工資較高，工資總額較大，新政策的頒布將增大行業社會保險費的支出規模。根據《中國人口和就業統計年鑒2017》，2017年資訊傳輸、軟體和資訊技術服務業共有364萬從業人員，平均年薪達到12.24萬元，工資總額達4432億元。

　　若企業按照實際工資支付社保費，按照企業平均社保費繳費比例30%，行業共需繳交1330億元的社會保險費，總額巨大。

　　電腦行業中的企業職工薪酬小企業佔應收31%，位於全行業高位。

　　以行業平均月薪水準10207元計，在國內一線城市，企業每月平均需要多繳交1539元（若企業之前以最低社保基數繳交社保費）。若以平均月薪水準為標準，並且上下浮動30%作敏感性分析：

　　）北京的企業需多繳交636-2533元左右/員工/月

　　2）上海的企業需要多繳交894-2805元左右員工/月

　　3）深圳的企業需要多繳交465-1800元左右員工/月

　　4）廣州需要多繳交902-2291元左右員工/月

　　對具體公司的影響測算（本來實際工資上繳的頭部公司無影響）

　　若公司一直以來是按照真實收入水準繳納社會保險費，則新政策對公司利潤沒有影響，基本是國企和頭部民企。反之，對於不合規的小企業會帶來經營成本的大幅增加。 

　　（以下測算的強前提是：公司原先按最低社保基數繳交社保，一般而言大公司嚴格繳納，所以基本無影響）：

　　以某公司為例，新政策落地後企業需多繳社保費526.7萬元，較原來增長100.92%，職工薪酬支出增加9.32%，利潤總額下降9%。

　　若企業原先按照社保費基數下限繳交社保費，則2017年公司需繳交522萬的社保費；徵收方式嚴格後，若按照行業的平均薪資水準計算，企業需繳納1048萬，為原來2倍有余。

　　由於公司職工薪酬與利潤總額的比例相對較小，此政策落地後，或將給企業帶來9%的利潤下降。

　　關鍵詞總結：無所遁形、納入社會信用、個人企業多繳都沒跑

　　過去，稅務部門往往是根據社會保障部門提供的數據對社保費進行徵收，而社會保障部門或者社保代辦機構並不能獲得企業的真實工資薪金等一手資料。許多企業為了減少用工成本，在往往是按照最低的基數進行社保費的繳納，而社保代辦機構難以發現。社保費改由稅務部門徵收後，稅務部門可以將社保費與工資薪金、個稅等進行比對，有意少繳的企業無處遁形。

　　社會保險費的繳納情況列入了社會信用的評判標準中。《推動社會信用體系建設的意見》中提出，社會保險領域中存在以下情形的嚴重失信行為責任人，出行將受到限制：用人部門未按相關規定參加社會保險且拒不整改的；用人部門未如實申報社會保險繳費基數且拒不整改的；應繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的。企業負責人若在社保費繳納時嚴重失信，將對其社會信用造成嚴重影響，因此該舉措對未如實繳納社保費的企業敲響了警鍾。

　　新方案的實施，讓原先繳交不合規的部門及職工個人需要多繳一大筆社會保險費。以一名稅前月薪1萬，在上海市工作的職工為例，若所在用人部門隻按照社保繳費的下限繳交社保，則公司應繳1335元，個人應繳449元；若用人部門按照實際收入進行繳交社保費，則公司繳交3120元，個人繳交1050。新方案落地後，公司比原來多繳1785元，個人比原來多繳600元。

　　社保費改由稅務部門徵收對小型及勞動密集型公司影響最大。一般來講，繳交基數不合規的公司通常是中小型企業，並且可能長期按照社保基數進行繳交，新方案落實後公司運營成本的提升顯而易見。而對於勞動密集型的行業或公司而言，人力成本在經營成本中的比重較大，且勞動需求彈性較小，新方案會使人力成本在總成本的比重進一步加大。

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責任編輯：牛鵬飛