財看見｜中國第一大稅種改革！對誰影響最大？

今年5月1日起，國家圍繞增值稅推出了一批減稅政策。作為我國第一大稅種，增值稅的改革對各行各業發展都具有很大影響，增值稅到底是怎樣一個稅種？增值稅是如何徵收的，你了解嗎？

據了解，增值稅最早於1954年在法國實行，九十年代諸多發展中國家開始效仿發達國家的增值稅制度。各國普遍先局限在方便核算的製造業開始徵收增值稅，再向其他行業推廣。增值稅一直以來都是我國的第一大稅種。2017年，我國增值稅收入達5.6兆，佔稅收比重的39%。

增值稅是如何徵收的？

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此採用稅款抵扣的辦法。

即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷售稅額，然後扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。

舉個簡單的例子，企業購買木材然後加工成桌椅出售，買木材的價格為100萬，假如稅率為11%，那麽就會有增值稅進項稅額11萬（100萬*11%），木材加工成桌椅賣掉的價格為200萬，增值稅稅率為17%，那麽就會有增值稅銷項稅額34萬（200*17%），企業最終需要繳納的增值稅就是23萬元（34萬-11萬）。

我國於1984年正式建立增值稅這一法定稅種。2012年，上海率先實施營改增試點。2016年5月，營改增試點全面推行。截至目前，我國增值稅稅率經歷了4次調整。

營改增試點前，增值稅有17%和13%兩檔稅率，其中17%為正常普通企業適用的稅率，而13%為優惠稅率，比如與老百姓生活息息相關的糧食、自來水、煤氣等，還有跟農業有關的農藥、化肥等等，都適用13%的稅率。

營改增改革後，增值稅迎來了稅率變革，2017年稅率從此前的四檔降至三擋，同時從2018年5月1日起，將原適用於17%增值稅稅率的製造業，11%稅率的交通運輸、建築、基礎電信服務等行業稅率，分別下調1個百分點。目前增值稅三檔稅率分別為6%、10%和16%。

6月以來，增值稅減稅效果已開始體現，國內增值稅當月稅收收入從今年前5個月的雙位數增長放緩至6-8月的個位數增長，其中8月國內增值稅當月同比更是僅增長2%，創過去1年來新低。據分析測算，將17%、11%兩檔稅率降低到16%、10%，這部分全年可減稅2400億元。

現有增值稅體系下，製造業、銷售或進口貨物（除農產品等特殊貨物外）適用稅率為16%；交通運輸業、基礎電信服務、建築業、不動產業適用稅率為10%；金融業、鑒證谘詢等現代服務業、餐飲、酒店、旅遊等適用稅率為6%。

中金公司匯算數據顯示，16%這檔稅率對應的行業貢獻了50%的增值稅份額，10%這檔稅率貢獻了31%的份額，6%這檔稅率貢獻了19%的份額。

近期，官方頻頻表態將繼續推進增值稅等實質性減稅政策。專家分析認為，未來增值稅可以朝著三檔並兩檔的方向，一檔基本稅率，一檔優惠稅率。華創證券建議三檔並兩檔的方案是，取消10%並入6%這檔稅率，或者在這麽做的同時，將16%降至15%，這兩種方案對應減稅規模分別為2852億元和4539億元。