瑞華審計未盡勤勉被罰沒110萬元 事涉零七股份信披重大遺漏

（圖片來源：全景視覺）

經濟觀察網 記者 薑鑫康得新造假事件尚未有調查結果之際，瑞華會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱“瑞華”）又接到一紙罰單。

8月27日，深圳證監局官方公布一則處罰決定書顯示，因為零七股份的信息披露存在重大遺漏，瑞華作為其審計機構在審計過程中存在未能勤勉盡責等行為，被處以沒收審計業務收入55萬元，罰款55萬元的行政處罰。

事情緣於2014年的一份年報信息披露違規，彼時，證券簡稱尚為零七股份（現為“全新好”）因存在未按規定披露向外借款事項、未按規定披露訴訟事項等違法事實，致使其信息披露存在重大遺漏。2015年12月，中國證監會下發《行政處罰決定書》，對零七股份及責任人員給予行政處罰。當時，零七股份年報的審計機構正是瑞華，2015年4月28日，瑞華出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

深圳證監局表示，針對零七股份在審計期間已暴露相關舞弊事實和舞弊跡象的控制環境，瑞華未充分、適當執行風險評估程序，未全面評估舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，導致其對客觀存在的舞弊風險因素采取相應的應對措施不足；瑞華在審計過程中未獲取充分、適當的審計證據表明零七股份2014年年報不存在未披露的經濟事項及或有事項，未能充分保證財務報表相關的確認、計量與披露恰當；瑞華已識別現金收款、其他應收款等資金往來為評估的重大錯報風險，卻未針對審計發現的账外銀行账戶、缺乏商業理由的往來款項以及明顯不一致的往來款相關審計證據，進一步獲取充分、適當的審計證據以消除由於舞弊或錯誤導致的重大錯報的疑慮，未對有關往來款項的可收回性實施審計程序。

值得注意的是，瑞華出具2014年審計報告之前，零七股份已公告練衛飛離任後未移交有關印鑒證照、私刻公司公章、盜開公司銀行账戶等事實，對財務報表可能產生重大影響，瑞華並未據此修正風險評估結論並執行充分、適當的風險應對程序。深圳證監局認為，瑞華所未按照《中國注冊會計師審計準則第1101號》（2010）第二十條、《中國注冊會計師審計準則第1141號》（2010）第六條、第九條、《中國注冊會計師審計準則第1231號》（2010）第二十七條、《中國注冊會計師審計準則第1501號》（2010）第二十條等要求，在對零七股份2014年財務報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證的基礎上發表審計意見，其在審計報告中“獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎”的陳述與事實不符，發表的審計意見不恰當。

審計準則是審計執業的基本要求，也是判定會計師事務所、注冊會計師勤勉盡責的重要標準。深圳證監局稱，瑞華在零七股份2014年年報審計過程中，執業行為存在多項不符合審計準則要求的情形。瑞華所風險評估程序有關描述評價與實際不符，未對已發現的账外銀行账戶執行充分審計程序，以及未執行充分審計程序以評估、應對練衛飛離任後未移交印鑒證照等事實可能導致的零七股份財務報表重大錯報風險等情況，均屬較為明顯的未勤勉盡責。綜上，應當認定瑞華所在零七股份2014年年報審計過程中未勤勉盡責。

緣何2015年的案件直到2019年才給出結果？

據了解，在這個過程中，瑞華要求進行了兩次聽證，並做出了相應的陳述和申辯。聽證中，瑞華對證監局的多項認定進行了身邊，例如，公司原董事長練衛飛存在財務舞弊行為，但其在報告期內已經辭去董事長職務，瑞華認為審計準則未對注冊會計師如何描述評價被審計部門控制環境作出硬性規定，沒有證據證明或者準則規定告知書所列舉的“客觀情形”必然能夠得出控制環境“已變化”的結論。

但在證監局看來卻不盡然，練衛飛辭職後未及時移交相關證照，說明其凌駕於公司內部控制之上的舞弊行為，可能導致財務報表重大錯報風險；瑞華所認為未達到影響控制環境的程度、不足以導致財務報表發生重大錯報顯屬不當。深圳證監局還稱，注冊會計師通過了解被審計部門及其環境識別評估風險因素，需要運用職業判斷，而非機械對照審計準則條文。

值得注意的是，就在2016年12月，深圳監管局就曾對瑞華進行過責令改正、沒收業務收入、 罰款的行政處罰。

2019年7月，因為上市公司康得新虛增利潤，證監會對瑞華會計事務所進行立案調查。一直備受關注的瑞華站上了風口浪尖，且處境不樂觀，一些合作項目的相關進程受到影響。

而更為深刻的，是其所引發的關於資本市場特別是中介機構違法成本的討論。目前，證券法的修訂已經在路上，康得新事件中，瑞華是否未盡勤勉，仍有待調查給出答案。