瑞華告證監會案：事起×ST華澤，激辯瑞華是否勤勉盡責

北京法院審判信息網開庭公告顯示，瑞華會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱瑞華）不服證監會對成都華澤鈷鎳材料股份有限公司（下稱*ST華澤）一案的行政處罰，將證監會告上法庭，該案於8月27日上午9:30在北京市第一中級人民法院開庭審理。

庭審直播顯示，瑞華的訴求是判決撤銷證監會作出的關於*ST華澤案行政處罰決定書。在庭審現場，雙方展開辯論，爭議的焦點是瑞華是否勤勉盡責。

瑞華與證監會的庭審信息。來源：中國庭審公開網

事起*ST華澤

根據證監會公告，在2013年至2015年上半年，*ST華澤累計發生向關聯方提供資金的關聯交易8.9億元、30.4億元、14.9億元，關聯方資金佔用餘額達13.3億元。為掩蓋關聯方長期佔用資金的事實，公司實際控制人王濤等人將37.8億元無效票據入账充當還款。

證監會對*ST華澤責令改正，給予警告並罰款60萬元；對17位高管給予警告，並各處3萬元至90萬元不等罰款，此次罰款金額共計358萬元。

證監會認為，瑞華對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。

證監會對瑞華的處罰也在2018年12月公布，沒收瑞華所業務收入130萬元，並處以390萬元的罰款，對會計師王曉江、劉少鋒、張富平給予警告，並分別處以10萬元的罰款。

庭審直播顯示，瑞華的訴求是判決撤銷證監會作出的關於*ST華澤案行政處罰決定書。2019年6月28日，瑞華就該案起訴證監會。

原告是瑞華、劉少鋒、張富平、王曉江等四方，被告則是證監會。

爭議的焦點是瑞華是否勤勉盡責

在庭審現場，雙方展開辯論，爭議的焦點是瑞華是否勤勉盡責。

原告瑞華方。圖片來源：中國庭審公開網

首先，在案件證據方面，瑞華方認為，證監會對瑞華進行處罰時，調走了瑞華全部的工作底稿，之後瑞華就沒看到過工作底稿，認為這侵犯了瑞華的答辯和申辯的權利，要求證監會提供全部的工作底稿。

證監會方表示，在2015年向瑞華調取了電子版底稿，有相關的說明和瑞華的蓋章，而且在拿到底稿的時候發現，有明顯的修改痕跡，為此有要求瑞華提供相關資料，考慮底稿的完整性和有修改的前科，所以在行政訴訟之前才沒有歸還相應底稿，瑞華對此也沒有要回。

瑞華方稱，因證監會未退回瑞華工作底稿，沒法對照說明。事務所已經履行相應責任，審計是相對真實，不能事後諸葛亮，在當時條件下發現不了這麽多問題。

此前證監會的處罰決定書顯示，瑞華未能實施有效程序對公司舞弊風險進行識別，未直接與公司治理層溝通關於治理層了解公司是否存在舞弊及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程等。

“原告不僅與被審計對象郭某紅一人進行舞弊風險的識別，還與其他多人進行，並且與董事會召開會議，董監治理層也向原告出具承諾書，不存在違法行為和虛假材料提供，被告對這些證據視而不見。”瑞華方如此申辯。

被告證監會方。圖片來源：中國庭審公開網

證監會對此進行反駁，稱被審計公司是王某峰控制的公司，審計人員和王某峰是溝通過，但並不是就舞弊風險進行溝通，工作底稿中顯示的是與公司治理層溝通，但是最後簽字的是郭某紅，郭某紅是被審計公司的財務總監，並不是公司管理層，“底稿記錄表明，瑞華所並沒有盡到勤勉盡責的義務，並沒有與公司治理層進行舞弊風險的溝通。”

在瑞華方看來，從《公司法》中規定，董監高都屬於公司治理層，所以財務總監郭某紅也屬於公司治理層成員。

證監會方則以中國會計師準則中的公司治理層定義進行辯駁，治理層和管理層是有區別的。郭某紅屬於管理層，不屬於治理層。

雙方就瑞華是否勤勉盡責還進行了另外三方面的辯駁，包括瑞華未對應收票據餘額在審計基準日前後激增又劇減的重大異常情況保持必要的職業懷疑，未能及時識別財務報告的重大錯報風險；未對詢證函回函的異常情況保持應有的關注；瑞華實施的審計程序不足以獲取充分適當的審計證據，加上上述瑞華未進行舞弊風險識別，均屬於此前證監會處罰決定中的瑞華違規事實，這四個方面均是瑞華對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計過程中未勤勉盡責的證據。

庭審時間長達一小時四十五分鐘，最後庭審現場未作出判決，合議庭於休庭後對該案進行評議。

瑞華的多事之秋

就在庭審的當天，深圳證監局公布了對瑞華的處罰，因瑞華在審計零七股份（現名全新好，000007）2014年財務報表時發表不恰當審計報告意見、未勤勉盡責等，深圳證監局對瑞華責令改正，沒收該公司在零七股份2014年年報審計業務收入55萬元，並處以55萬元罰款。

此前，因其審計項目康得新複合材料集團股份有限公司（*ST康得，002450）涉及重大違法，作為會計師事務所的瑞華就被立案調查，隨後，瑞華擔任會計師事務所的多家公司的IPO進程更新狀態為“中止”或“終止”審查。

而關於康得新項目，瑞華在之後的情況說明中稱，公司成立了重大專項小組，對康得新審計項目進行了全面自查，並將自查情況向中國證監會有關部門及時作了報告。在2019年1月，康得新無法兌付到期債券後，主動協助江蘇監管局開展調查工作，全面履行了應盡的職責義務。

8月初，瑞華被“中止”審查的部分再融資項目逐步恢復，多家上市公司公告進展。

根據中國注冊會計師協會發布的《2018年度業務收入前100家會計師事務所信息》，瑞華會計師事務所在2018年業務收入為28.79億元，居於行業第六，除去四家外資事務所，瑞華會計師事務所在國內排名第二。根據瑞華所官網介紹，該所總部設在北京，現有從業人員9000多名、注冊會計師2500多名、合夥人360多名、全國會計領軍人才20多名，多人擔任財政部、證監會、國資委、中國注冊會計師協會等機構的專家委員。