小A是公司的會計,時近年末,業務員的工作越發繁忙,隨之而來的,是大量且種類繁多的報銷單據,無形中也增加了小A不少的工作,但小A明白這些票據可不能馬虎對待!報銷款項與員工的個人所得稅息息相關,細節的不同決定著該筆報銷款項是否需要繳納個人所得稅。今天,小編就帶著大家一起看看報銷費用有哪些需要繳納個人所得稅。
1.餐費
(1)不需要繳納個稅
員工因公出差發生的餐費屬於差旅費範圍,不需扣繳個人所得稅;
員工因公無法返回部門就餐屬於誤餐情況,按照相關規定誤餐費不需繳納個人所得稅。
(2)需要繳納個稅
公司發放給員工的餐費補貼,需記入員工工資一同計算並扣繳個人所得稅。
2.通訊費
(1)不需要繳納個稅
由公司購買供員工使用的手機產生的通訊費,提供發票由公司承擔,不需繳納個人所得稅;
用於公司業務的員工個人手機,提供發票報銷符合規定標準的通訊費,不需繳納個人所得稅,超過標準部分需記入員工工資一同計算並扣繳個人所得稅。
(2)需要繳納個稅
公司現金發放給員工通訊補貼,需記入員工工資一同計算並扣繳個人所得稅。
3.交通費
(1)需要繳納個稅
用於公司經營活動的員工私人車輛,其報銷的相關費用,需記入員工工資一同計算並扣繳個人所得稅。
(2)不需要繳納個稅
公司在規定標準內發放給員工的交通補貼,不需要繳納個人所得稅,超過標準部分需記入員工工資一同計算並扣繳個人所得稅;
接送公司員工上下班的企業配備車輛,不需繳納個人所得稅。
【案例】
小B是公司的銷售人員,每月工資4 500元,公司餐補每月800元,本月因公司安排出差花費餐費300元,公司發放通訊費現金補貼每月300元,交通補助300元,由於年末公司業務繁忙,公司借小B私人車輛購買年會用品花費100元。
稅務處理如下:
本月需要繳納個人所得稅的款項有:
工資4 500元,餐補800元,通訊補貼300元,年會借用車輛花費100元;
則,應納稅款計算如下:
應納稅款=4 500+800+300+100=5 700(元);
應納稅額=(5 700-5 000)×3%=21(元)
會計分錄如下:
計提
借:銷售費用——工資 6 000
貸:應付職工薪酬——工資 4 500
應付職工薪酬——職工福利 1 500
發放
借:應付職工薪酬——工資 4 500
應付職工薪酬——職工福利 1 500
銷售費用——差旅費 300
貸:銀行存款 6 279
應交稅費——代繳代扣個人所得稅 21
企業代繳個稅
借:應交稅費——代繳代扣個人所得稅 21
貸:銀行存款 21