個人稅收服務，一個新商機在浮現

（圖片來源：全景視覺）

經濟觀察報 記者 杜濤從事稅務谘詢的金杜律師事務所合夥人葉永青感覺，最近幾年個人稅收服務業務有所增加，特別是在去年個人所得稅改革開始之後。

他給記者分析，未來中國個人稅收服務方面，會需要更多的專業稅收服務人員和更高的專業能力。他列舉了三個理由：中國經濟的持續發展，高淨值人群在不斷增加，CRS（金融账戶涉稅資訊自動交換標準相關協定條款）、個人合夥企業等稅收問題的增加，以及未來中國個人所得稅的改革趨勢。

林森（化名）是一家律師事務所的合夥人，一年的收入有幾百萬元，他以及他身邊的其他合夥人幾乎不用自己來打理自己的稅收問題，已經有專門的稅務服務人員來替他們打理。這不僅使得他們的納稅合規，同時還會對他們進行合法的稅收籌劃，達到降低稅負的目的。按照現行個人所得稅制度，他的收入大部分在45%的稅率以上，但是他的實際稅負在一系列的籌劃之後，遠遠低於這個稅負。

中國不斷推進的稅制改革，給專業稅收服務人員提供了一個越來越大的市場，雖然現在還僅僅是在服務於高端的客戶，但是2018年年底開始推進的個人所得稅改革，已經為未來的個人稅收服務市場的擴大拉開了序幕。

澳洲會計師公會華北區委員會委員吳嘉源認為，中國不斷推進的稅改給個人稅收服務帶來了新機會，近年來，基於減稅降負的巨集觀政策導向，國內稅改動作頻繁，比較重大的改革包括增值稅改革、針對小微企業、科創型企業的“扶持型”稅改和個人所得稅改革。稅改的整體目標就是“讓稅於民”，通過減少納稅人稅收負擔，回應納稅人的訴求，從供給側和需求端激發經濟原生動力。

吳嘉源也提醒，國家頒布的每一項減稅政策，實際上都配套了相關的合規要求。這個也是中國稅改堅持的一項基本原則，也就是說稅改不是盲目減稅，而是在強調和重視稅務合規的基礎上，鼓勵誠信納稅的納稅人享受稅收優惠和稅收便利。因此，從納稅人角度來看，稅改是其收獲稅收紅利的契機，但同時也意味著，納稅人需要不斷加強在自我稅務合規管理，在稅改環境下，積極開展稅務合規管理的自我測評，提升稅務合規管理能力，確保及時、充分地享受稅收紅利。

在吳嘉源看來，納稅人對稅務問題的關注以及對於外部稅務谘詢的需求都會有所上升。以個稅改革為例，企業會對（比如人事部門）個稅專業能力提出更高的要求，與此相對應，相關專業人才的需求也很可能會有所增加。另一方面，稅改環境下，稅務機構也逐步從單純的“稅款的徵收者”向“稅收的管理者”轉變，其執法能力、執法手段上都在不斷提升和多元，以大數據平台、“互聯網+稅收”為手段，以服務納稅人為理念的現代稅收管理概念日益深入，現代稅收管理制度的建立，也必然會伴隨著稅收征管模式、征管手段先進和完善。因此，在稅務徵收管理方面也可能會新增一些服務於現代稅務管理的谘詢需求。

一家服務業公司的管理者對經濟觀察報表示，對於類似收入比較高的人群的個人稅收服務需求一直存在，需要比較大，但問題是，現在的稅務服務人員是否足夠專業？其次便是最大的問題：信任問題。

需求

高淨值財富群體的不斷擴大，催生了個人稅收服務的需求。

按照2018年4月諾亞財富聯合清華大學發布《2018中國高淨值人群財富白皮書》中提出，在中國的高淨值財富管理市場上，特徵也十分明顯：一方面，高淨值人群快速增長，來源更加多樣化；另一方面，最早的一批高淨值人群開始面臨代際傳承的問題。對於高淨值人群來說，面臨的最大挑戰則是，資產配置如何在實現財富長期、跨代保值增值與應對金融市場短期波動之間取得平衡。

2018年9月起，國家稅務總局將同多個國家(地區)稅務主管部門將按照金融账戶涉稅資訊自動交換標準相關協定條款（CRS)，開展首次交換金融账戶涉稅資訊。葉永青認為，CRS使得部分高淨值群體的財富資訊透明化，對於稅收管理的服務需求會越來越大。

而2018年年底開始的個稅改革，更是進一步刺激了個稅服務市場的生長。

葉永青認為，現在個人所得稅法的修訂只是個稅改革的最新的變化，個稅改革還是不斷的演化過程中，現在的個人所得稅還只是處於改革的階段過程中。比如家庭綜合申報的目的還沒有達到。新實施的專項扣除，會帶來制度的複雜，但是這些複雜是稅制的進步，能夠體現稅收公平。未來的個人稅收服務還是大有前景。

官方也為個人稅收服務需求做出了預判，2018年9月14日，中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）組織全國部分地區注冊稅務師協會和稅務師事務所代表在山東召開“涉稅專業服務機構服務個人所得稅改革座談會”（以下簡稱座談會），國家稅務總局納稅服務司副司長於耀財表示，面向自然人徵收的個人所得稅改革，既為涉稅專業服務機構提供了廣闊市場需求，也對涉稅專業服務機構的服務水準提出了更高要求；綜合與分類相結合稅制的建立與專項附加扣除機制的引入、以及征管模式的重大調整等，都需要更為專業化、精準化、個性化的涉稅服務。

三年過渡期

鵬祖稅務谘詢公司執行董事朱鵬祖告訴經濟觀察報，現在大學的教授、大牌的律師、各種工程專業技術人員等職業群體，職業以外的其他收入，到年底會有匯總申報，需要個人的稅收服務，其他更高的財富群體也是需要專業的個人稅收服務。

事實上，近幾年隨著中國財稅改革的推進，稅收專業服務人員也在增加，稅務律師、稅務谘詢師、會計師等專業人士都紛紛開始嘗試做稅收服務業務。

葉永青說，以前稅務服務一般是會計師、稅務谘詢師，現在不少的律師也在從事個人的稅收服務。近幾年新興起的銀行私人財富管理、家族辦公室等新職業，提供稅收服務都是其核心的一塊內容。

葉永青判斷，未來的個人稅收服務，也會像企業稅服務收出現三個階段：分別是日常申報合規，稅收爭議解決，稅收籌劃。

吳嘉源認為，個人稅收服務也分不同的人群，因為個稅改革對於不同的納稅群體的影響是不同的，所以各群體需關注的重點問題也不盡相同。舉例來說，普通的個人居民納稅人，一般收入以工資薪金為主的，可能要著重關注專項附加扣除的各項具體要求，月度個稅累計預扣法帶來的現金流影響，以及何時、如何對綜合所得進行年度個稅匯算清繳等事宜。外籍和港澳台人士，則需特別注意自己當年的納稅居民身份，因為稅改之後，對於居民納稅人和非居民納稅人，其個稅的計稅規則、申報要求、稅前抵扣項目、是否適用過渡期的稅收優惠政策等方面的規定是不同的。此外，個人反避稅條款的引入，也將給有跨國資產配置的高淨值人士的個稅處理帶來新的挑戰。

從行業機會來看，吳嘉源認為，個稅改革應該會給專業谘詢機構，例如稅務師事務所、會計師事務所、律所、人力資源管理谘詢機構等帶來更多的業務機會。與稅改之前相比，更多的納稅人和企業將有可能需要稅務、法律以及人力資源方面的專業人員的協助。

這也就意味著，個人稅收業務的迅速增長是可預見的。稅改之後，普通員工的個稅申報不再僅是稅務機構和企業之間公對公的事項，稅務機構將直接面對廣大的納稅人群體，直接處理納稅人的自行申報事宜，這對稅務機構對個稅法規的宣傳力度、辦稅效率和配套設施等，都提出了更高的要求。

在吳嘉源看來，隨著明年初個人綜合所得年度匯算清繳業務的大範圍啟動，預計個人稅收業務將進一步增長。

朱鵬祖表示，在美國，有著相當龐大的人員做個人稅收服務，比如提供最簡單的個人所得稅申報，最便宜的還是100美元，就是簡單的申報，中國的納稅申報也會更有前景。

朱鵬祖判斷，最少需要三年的過渡期，這一輪財稅改革所帶來的市場效應，才會體現出來。現在很多機構都在稱提供個人稅收服務，但是應該享受服務的人群，還沒有行成習慣。