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周重山 馬飆/文2018年5月22日，國務院關稅稅則委員會發布《關於降低汽車整車及零組件進口關稅的公告》（稅委會公告〔2018〕3號，下稱“公告”），將汽車整車及零組件稅率大幅下調，充分顯示了中國對外開放汽車產業的決心。
關稅率下調概況及其整車和零組件進口情況變化
公告規定自2018年7月1日起，將汽車整車稅率為25%的135個稅號和稅率為20%的4個稅號稅率降至15%；將汽車零組件稅率分別為8%、10%、15%、20%的共79個稅號的稅率降至6%。具體情況如下：
本次降稅前，中國汽車整車進口關稅率已經維持在25%超過十年，本次降稅後，中國整車最惠國算數平均稅率降低至13.8 %，汽車零組件最惠國算數平均稅率降低至6%。
目前降稅實施已經超過半年，我們從汽車產品整體進口數據、汽車整車進口數據、汽車零組件進口數據等多個角度分析了降稅措施正式生效前後中國汽車產品進口數據的變化情況，具體如下：
（一）《進出口稅則第87章：車輛及其零件、附件》進口數據變化情況
汽車類產品稅號多集中於進出口稅則中第87章，本次降稅所涉及的整車和零組件產品也均屬於第87章，我們匯總了2018年內第87章商品進口數據及其變化趨勢如下：
87章商品上半年（7月1日降稅政策實施前，下同）進口金額為人民幣24,728,432.00萬元，下半年（7月1日降稅政策實施後，下同）進口金額顯著上升，達到人民幣28,974,012.00萬元，相比上半年呈現顯著增長態勢，上漲幅度達到17.17% ，充分顯現了降稅對於汽車及其零組件進口的促進作用。
（二）主要整車產品進口數據變化情況
為分析本次降稅措施對於中國汽車整車產品進口情況的影響，我們選取了“小轎車”和“四輪驅動輕型越野車”兩個主流的進口車型（根據海關總署公布進口統計數據，2018年進口整車中“小轎車”和“四輪驅動輕型越野車”佔比約85%），並匯總整理其2018年小轎車和四輪驅動輕型越野車進口數據及變化趨勢如下：
小轎車上半年進口金額為人民幣5,571,892.00萬元，下半年進口金額顯著上升，達到人民幣7,214,168.00萬元，相比上半年呈現顯著增長態勢，漲幅度達到29.47% ，較去年同期（2017年下半年小轎車總進口金額6,316,593.00萬元）同比增長14.21%。
四輪驅動輕型越野車上半年進口金額為人民幣7,139,501.00萬元，下半年進口金額顯著上升，達到人民幣8,455,241.00萬元。相比上半年呈現顯著增長態勢，上漲幅度達到18.43% 。
（三）汽車零配件進口數據變化情況
相比與汽車整車產品在降稅政策頒布之後出現的進口數據大幅上漲，汽車零配件進口受中國近年國內汽車產能供應充足的影響，並未出現非常明顯地上漲，具體數據如下：
如上圖所示，2018年汽車零配件進口整體呈平穩趨勢，以7月1日為時間節點並未發生明顯變化。汽車零配件上半年進口金額為人民幣11,313,394.00萬元，下半年進口金額稍有上升，達到人民幣11,791,008.00萬元，上漲幅度為4.22% ，較去年同期（2017年下半年汽車零配件總進口金額11,248,202.00萬元）同比增長4.8%。
一、降稅調整的影響顯現
除直接影響汽車產品進口情況，拉升2018年下半年中國進口整車和零組件金額之外，進口關稅率的下調對於汽車行業的間接影響也較為深遠：
（一）降稅帶動汽車行業進口市場繁榮
對進口整車市場定價的影響
雖然進口整車國內銷售價格受多方面因素影響，關稅僅為其成本的一部分，但降稅所引起的進口環節關稅和消費稅降低會也一定程度上降低進口品牌汽車成本，給各個品牌車企一定的降價空間。
以進口到岸價20萬元，排量在2.0升-2.5升的進口小轎車為例，當相應進口關稅率由25%降低至15%時：進口應繳納關稅降低幅度為：20*（25%-15%）=2萬元；進口應繳納消費稅降低幅度為：20*125%/(1-9%)*9%-20*115%/(1-9%)*9%=0.20萬元，合計可降低成本2.2萬元。
2018年下半年各車企也在降稅政策發布後很快響應公布了降價通知。據澎湃新聞報導，在2018年5月22日降稅公告發布以來，各車企也陸續發布了相關降價通知，包括沃爾沃、奔馳、寶馬、奧迪、特斯拉、捷豹路虎、福特、東風日產均公布了其具體的降價幅度。
對於豪華品牌汽車影響更為顯著
由於大排量豪華進口汽車的進口消費稅率較高，因此進口關稅率降低對於豪華汽車的影響更為顯著。以行業豪華品牌“BBA”（奔馳、寶馬和奧迪）中奔馳品牌的北京梅賽德斯-奔馳銷售服務有限公司公布的降價通知為例，具體體現為銷售價格越高降價幅度越大。
價格降低，消費者購買欲望增強
通過分析對比2018年一二季度以及三四季度進口汽車國內銷量的變化，我們也可以看到，在降稅引起的進口汽車降價後，三四季度進口汽車國內銷量明顯增加，表明居民消費需求存在並受到汽車降價的顯著影響。
（二）降稅對自主品牌（中國品牌）和合資品牌產銷量影響
2018年國內整車市場趨勢
進口整車的關稅率下調將進一步縮小進口車輛和國產車輛之間的價格差距，並造成汽車行業的競爭進一步加劇，根據汽車工業協會統計網統計數據，我們總結了2018年中國國內生產整車產銷情況，並與2017年進行對比，具體如下：
2018年，國內整車產、銷量比上年同期分別下降4.2%和2.8%。其中自主品牌乘用車銷量同比下降7.99%，市場佔有率比上年同期下降1.79個百分點，據此數據可以看出2018年中國整車製造行業略顯頹勢，國內生產整車產銷量，尤其是自主品牌銷量有明顯的下跌。
九月和十月是中國汽車銷售行業的傳統旺季，業內素有“金九銀十”的說法，但2018年整體低迷的行業態勢並沒有因為旺季的到來出現明顯增長，相反，2018年9月和10月國內整車產銷量相比2017年有明顯的下滑，具體如下：
2018年降稅前後國內自主品牌和合資品牌變化趨勢
根據汽車工業協會《乘用車分國別銷售情況簡析》統計數據，我們對國內生產的中國品牌、德系、日系、美系、韓系乘用車在降稅前後的市場表現（上述外資品牌在2018年中國乘用車市場上市場佔用率合計佔到97.70%）進行對比分析，具體情況如下：
從上述各自主品牌及合資品牌於7月1日進口降稅政策實施前後在市場表現變化來看，進口降稅政策對於自主品牌產生了較為明顯的衝擊；而合資品牌得益於其進口汽車零組件成本降低，市場佔有率大多有所提高。
除了上述汽車產品降稅政策外，2018年中國一些其他貿易事件和政策也對中國與特定國家和地區的汽車產品貿易產生了明顯的影響，如下：
（三）中美貿易摩擦對於汽車進口情況的影響
中美貿易摩擦對於從美國進口整車影響
2018年6月16日和8月8日，國務院關稅稅則委員會分別發布《國務院關稅稅則委員會關於對原產於美國500億美元進口商品加征關稅的公告》和《國務院關稅稅則委員會關於對原產於美國約160億美元進口商品加征關稅的公告》，其中規定於2018年8月23日起，對原產於美國產品加征關稅的清單，包含大量汽車產品。其中對於進出口稅則中8703章，各種載人機動車輛加征關稅幅度達到25%，這也顯著影響了中國從美國進口整車的數量。
2018年1-8月，上述進口自美國整車月平均進口數量為15,065輛，2018年9-12月，上述進口自美國整車月平均進口數量為10,512輛，對美加征關稅措施於2018年8月23日實施之後，自美國進口汽車整車月平均進口數量下降約三分之一。
中美貿易摩擦對於各個合資品牌整車銷量影響
為分析中美貿易摩擦對於國產美系品牌汽車的影響，我們借助汽車工業協會《乘用車分國別銷售情況簡析》統計數據，整理國內生產的中國品牌、德系、日系、美系、韓系乘用車在中美貿易摩擦前後的市場表現情況（上述品牌在2018年中國乘用車市場上市場佔用率合計佔到97.70%），具體數據如下：
從上圖可以看出，美系品牌因受到中美貿易摩擦的衝擊，市場佔有率有所降低；其他德系、日系、韓系品牌得益於進口零組件稅收優惠政策，加之中美貿易摩擦對美系品牌衝擊所產生的間接影響，自2018年8月起市場佔有率均出現了一定幅度的上升。也可以預測，中美貿易摩擦事件的未來走向也會對我過汽車行業造成持續性影響。
政策建議
（一）進一步降低汽車零件進口關稅稅率
近年來，國家發布多項政策以促進中國汽車行業進一步開放和發展，如逐漸放開外資持股比例、進口關稅率下調等。但從目前來看，汽車零件降稅對進口的促進作用有限，因此可以考慮在此基礎上進一步下調汽車零件進口關稅，以期進一步刺激中國汽車製造相關產業。
近年來中國汽車製造水準不斷提高，相關品牌國產化率也逐年遞增，但仍有一部分零件依靠進口，特別對於合資品牌，其進口成本仍是重要考量因素之一，故汽車零件進口關稅的下調對合資品牌將產生更加明顯的效果，同時也可以實現依托合資製造提升國內整體制造水準、促進國內相關上下遊產業發展的目的。
（二）降低進口整車消費稅率
目前對於進口整車除徵收關稅和增值稅外，還需按照排量不同徵收1%~40%的進口環節增值稅，因此進口大排量小轎車、SUV等受消費稅因素影響較大。近年來，中國汽車消費需求穩中有進，上述車型來說可能成為汽車市場增長點之一。
對於上述車型，中國自主品牌尚未形成規模且合資品牌也未實現本地化生產，仍然依賴進口，這也為進口整車發展提供了一個空檔期。因此可以考慮降低上述進口整車消費稅率，滿足居民消費升級需求，刺激市場潛力，同時，也不會對中國自主品牌造成較大衝擊。
（三）利用自由貿易協定促進進出口
隨著近年來市場供給的大幅增加，國內市場已經趨於飽和，多年來的市場高速增長逐漸進入“平靜期”，在擴大開放特別是“一帶一路”的影響下，國內多家自主和合資品牌均有意通過出口拓展海外市場，在此情況下可以考慮充分、積極利用自由貿易協定（“FTA”）戰略，與汽車降稅組成政策“組合拳”促進進出口。如：
提升FTA管理的信息化水準，鼓勵企業利用電子系統對涉及FTA進口貨物進行管理，實現FTA原產地證書數據管理、證書申請和簽發的自動化和智能化。
明確FTA管理中的“中間產品”等概念，引入有利於提升國產化政策規定，促進車企的出口熱情。
擴大“企業自主聲明”的適用範圍，節省企業申領證件的時間成本，梳理企業首發合規的理念，踐行“守法便利”的管理原則。
（周重山系畢馬威中國貿易與關務服務主管合夥人；馬飆系畢馬威中國稅務經理）
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