國稅總局推新一輪減稅！兆級減稅落點是這些

為了更大規模地降低企業稅費負擔，中央層面近期頻頻釋放大規模減稅降費信號。

近期經濟合作與發展組織（OECD）在法國巴黎舉行的稅收征管論壇（FTA）指導委員會會議上，中國國家稅務總局局長王軍表示，縱觀中國近年來特別是今年以來的稅制改革，所體現的一個鮮明導向就是減稅。目前，中國正在研究推出新一輪更大規模、實質性、普惠性減稅降負舉措，包括推進增值稅等實質性減稅，對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除等，以更好地推進中國經濟高品質發展，更好地為世界經濟發展助力。

增值稅強調實質性減稅

今年全年預期減稅1.3兆元，在國稅總局透露的“更大規模”要求的基礎上，明年也將是兆級。其中，減稅主力軍依然將是增值稅減稅。國務院已經明確朝著增值稅稅率三檔簡並至兩檔的方向，進一步降低增值稅稅率。

（國內）增值稅是中國第一大稅種，今年前10個月收入鋼彈5.3兆元，佔同期稅收總收入比重約37%。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔，降低一個點一般帶來千億級減收。

國務院發展研究中心研究員倪紅日告訴第一財經記者，在複雜的國際國內環境下，目前企業轉型壓力較大。增值稅本身稅制規範，在金稅三期工程和國稅局地稅局合並之後，稅收征管能力和效率明顯提高，企業增值稅名義稅率和實際稅負逐步接近，如果不降低稅率，客觀上會提高企業稅負。而征管強化實際上也給降低名義稅率提供了空間。

多位財稅專家告訴第一財經記者，增值稅稅率三檔並兩檔下，降低稅率非常複雜，不僅要考慮財政可承受能力，還要兼顧稅率變動對眾多行業企業的影響，因此衍生出來的方案至少有幾十種。16%的基本稅率有可能下調一到兩個百分點，而且不同稅率適合的行業也將調整。

降低增值稅稅負並非只有降低稅率一項選擇，增值稅留抵退稅制度的建立也將成為焦點。

我國以前實行增值稅留抵稅款不退，即對納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款，當期不退，結轉下期抵扣。這佔用了企業資金，增加企業資金成本。

增值稅留抵稅款超過1兆元，今年我國對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業、符合條件的企業和電網企業的進項留抵稅額，予以一次性退還。稅務總局數據顯示，截至2018年9月底，已實際退稅1148.5億元，有效緩解了企業資金壓力，減輕企業負擔。

不少財稅專家建議，下一步要擴大增值稅留抵退稅適用行業範圍，完善操作流程，建立起增值稅留抵退稅制度。此外清理現行繁多的優惠政策，打通增值稅抵扣鏈條。

普惠性稅收免除

普惠性稅收免除的對象鎖定在小微企業和科技型初創企業，這些企業數量龐大，是中國就業巨大的容納器，事關中國經濟活力與繁榮。

目前針對小微企業和科技型初創企業的普惠性稅收免除主要集中在增值稅和企業所得稅。

比如，現行政策對小微企業月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅。對年應納稅所得額低於100萬元的小微企業，實際按10%稅率徵收企業所得稅。

為了支持初創型科技企業發展，今年財稅部門頒布政策，對公司製創業投資企業采取股權投資方式直接投資於種子期、初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司製創業投資企業的應納稅所得額。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，此次明確對小微企業、科技型初創企業可以實施普惠性稅收免除，意味著小微企業增值稅免稅標準將進一步提高。而小微企業未來將免交企業所得稅。

施正文告訴第一財經記者，今年底頒布大規模減稅政策可能性並不大，可能會繼續頒布一些小規模減稅政策。

隨著個人所得稅專項附加扣除政策逐步清晰，明年個稅減稅規模將更大。稅務總局數據顯示，個稅改革實施首月（10月份），全國個人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個人所得稅。

除了減稅之外，明年降費政策還集中在社保費率下調。國務院此前明確提出要抓緊研究提出降低社保費率方案，與稅務全面徵收社保的體制改革同步實施。

人社部主管的中國社會保障雜誌曾援引專家觀點稱，目前全國養老金累計結餘較多，可以確保按時足額發放，在基本養老保險基金中央調劑制度實施、社保費改為稅務徵收、研究確定規範合理的社保繳費基數口徑、提升社保繳費基數合規性以後，實際社保費率可下降5個百分點。