個稅專項附加扣除項有上限 到手工資能否上漲仍未知

　　個稅專項附加扣除項設有上限 到手工資能否上漲是個未知數

　　記者王曉慧 北京報導

　　8月31日，關於修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。新個稅法於2019年1月1日起施行，屆時，我國分類稅制將向綜合稅制轉變，個人所得稅起徵點也將由3500元提高至5000元，不過，這些內容都已被坊間傳聞多日，如今終被證實而塵埃落定，而其中最大的亮點則是新增專項附加扣除的規定。

　　據記者了解，個稅法修正案草案的二審稿在一審稿的基礎上將“贍養老人支出”予以稅前扣除，這是繼“子女教育支出、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金”五項附加扣除之後，增加的又一項扣除。

　　“作為我國此次個稅改革的一大亮點和突破，專項附加扣除項被首次引入到個稅法中，這將有利於更好的照顧中低收入家庭。不過，這些扣除項的統計和計算是比較複雜的，比如，是按家庭計算還是按個人計算，這個又會涉及納稅申報的身份是按照單身還是夫妻聯合納稅申報，這些都需要進一步細化才可能找到相應的計算辦法。”9月2日，武漢科技大學金融證券研究所所長董登新接受《華夏時報》記者採訪時表示，在新稅制推行之前，兩個技術工作必須要做到位，一個就是社保的繳費基數和社保的統一征繳要歸口到稅務部門。另外一個就是要有家庭財產和收入的統計制度，或者叫家庭財產和收入的申報制度。如果沒有家庭財產和收入申報制度的話，專項附加扣除項的扣除就很難具體計算。

　　據記者了解，從過往經驗來看，稅法只是一個法律框架，只會對相關抵扣方向做大致限定。一般是國務院、財政部或國家稅務總局在後續頒發的細則中具體規定抵扣方式及標準，如今，這六項支出如何在稅前扣除等實操問題尚未明確，有待細則頒布。

　　住房貸款利息或僅涉及首套房

　　專項附加扣除項的設立，實際上是在“基本減除費用標準5000元/月+五險一金免稅額+依法確定的其他扣除”的基礎上，再給居民個人增加了免稅額，以減輕個人稅負，提高個人的實際收入，從而有利於個稅更好反映不同家庭的負擔情況，更好發揮調節收入分配功能。

　　那麽，這些扣除項扣多少合適？扣除時又需要注意哪些方面？

　　有專家表示，綜合來看，抵扣項方面有三點值得注意：一是通過專項附加扣除體現稅收的地區差異。各地由於經濟發展狀況不同，居民收入、生活成本差別較大，那麽，本次修正案雖然各地起徵點仍然一致，但專項附加項的扣除標準可以因地製宜，推測可能不同地區設定不同的抵扣限額。二是該項政策具體實施的複雜性。由於教育、醫療、住房是密切關係民生的大項，如何既平衡各方稅負，又考慮個人負擔差異，對制度設計提出了很高要求。三是專項抵扣理論上需要以家庭為部門進行納稅，但由於我國尚未建立家庭聯合徵收制度，只能通過采取在夫妻一方扣除的方法，無疑加大了征管難度。

　　“比如，這六個專項附加扣除項中，最複雜的是‘贍養老人支出’這個專項如何扣除：首先，是不是對贍養老人的所有支出都扣除？還是有一個額度，超出這個額度就不再扣除？其次，如何界定‘贍養老人支出’？給父母的零花錢、給父母買日用品是不是都屬於‘贍養老人支出’？如果屬於，那麽這些花費如何拿得出憑據？”9月2日，人口專家何亞福接受《華夏時報》記者採訪時表示，根據稅法授權，國務院下一步將對扣除的範圍、標準和實施步驟作出具體規定。

　　除此之外，個稅本質上是調節貧富差距的工具，還需要考慮以下幾方面的因素：子女教育可能隻涵蓋義務教育，比如按子女人數定額扣除；繼續教育大概率先從學歷教育開始試點，設定抵扣限額；對於大病醫療的抵扣，需要配合頒布大病認定範圍、對應抵扣限額清單；住房貸款利息的抵扣本質上是為減輕居民生活壓力，絕不會使之變成房地產投機的漏洞，因此抵扣限額大概率有限，而抵扣範圍估計也會限於剛需。

　　“雖然細則尚未發布，但專項附加扣除額應該會有上限或封頂。同時，按照我國目前的房產政策來看，住房貸款利息扣除項應該僅指首套房的貸款而不包括二套房及以上，同時，住房租金也應是在無房的情況下產生的租金。”董登新表示，附加項的扣除範圍和上限如何界定和計算，應該是新稅制中最複雜的問題。

　　就此，財政部副部長程麗華近日表示，初步考慮對專項附加扣除設定一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，相關支出得到合理扣除，又要體現政策公平，使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。

　　到手工資能否上漲是個未知數

　　那麽，新個稅法提高起徵點以及增加六個專項附加扣除項目以後，是不是說明企業員工的到手的工資一定會增加呢？

　　“我認為不一定，因為明年1月1日以後由稅務部門統一徵收社保費，也就是說，公司不合規繳納社保的狀況將迎來全面監管。最新發布的《中國企業社保白皮書2018》顯示，在企業參保基數合規性方面，完全合規的企業僅佔27%，其中，有31.7%的企業按最低基數下限參保。”何亞福表示，社保基數有上下限，每個地方不一樣，如果工資低於基數，很多企業會按照最低標準繳納，如果高於基數且不高於最高上限，則按照實際工資據實繳納，一旦按照實際工資進行繳納，大部分企業員工的到手工資不一定會增加。

　　從明年開始，個稅、社保徵收一起歸於稅局管理，也就是開啟了“社保稅管”的時代。這樣一來，由於稅務部門掌握企業所有數據，少繳或不繳的行為將無處隱藏。因此，看起來只是征繳主體有所變化而已，卻引發企業對成本大幅上升的擔憂，也就是說，雖然提高了個人所得稅起徵點，但明年員工的到手工資或會不升反降。

　　其實，提高了個人所得稅起徵點與合規繳納社保本原本是兩個獨立的問題，不管哪一個政策實施，二者本身並不互為矛盾，隻不過，恰逢二者相繼實施，員工到手工資也就沒有絕對的升與降之說了。比如，此前一直嚴格按照員工實際工資進行繳費的企業，個人所得稅起徵點一旦提高，涉及該範圍的員工到手工資確會有所增加，相反，並未按照實際工資進行社保繳費的企業，一旦實施社保稅管之後，員工到手的工資或會不升反降。

　　“嚴格執行社會保險法規定的繳費義務是每個企業的社會責任和法定義務，為此，社保稅管改革不存在加重企業負擔的問題，而是按照原來的標準來嚴格執行。這樣的話，對所有的企業來講更公平，對所有的勞工更公平，這是實行制度公平和福利待遇公平的一個很重要的制度創新。”董登新表示，改革確實會對那些漏繳或者少繳的企業造成影響。

　　就在近日，51社保發布了《中國企業社保白皮書2018》，其中顯示，社保基數完全合規的企業增加至27%。換句話說，超七成企業的社保基數並不合規，如此計算，即便個人所得稅起徵點由3500元提高至5000元，一旦實施“社保稅管”，這部分企業員工的到手工資能否上漲依然是個未知數。

責任編輯：孫劍嵩