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來源：華爾街見聞（ID：wallstreetcn）會員付費內容，文中觀點不構成投資建議。
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10月20日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（下稱“暫行辦法”）公布，納稅人在個稅起徵點上調到5000元後，再度迎來減稅大禮包。
對此次公布的個稅專項附加扣除暫行辦法，業內專家的評價是，“力度之大，出乎意料”，因為暫行辦法不管從覆蓋範圍，還是從寬鬆力度來看，都遠超出市場之前的預期。
此次公布的暫行辦法征求意見稿明確，增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出等6項專項附加扣除。
如果將專項附加扣除額用滿，萬元月薪的納稅人將迎來“零納稅時代”，以往讓中產階級不堪重負的“四座大山”——住房、醫療、教育、養老的壓力將大大減輕。
如果你的家庭符合下列條件：有一個孩子，父母年齡大於60歲，貸款購買首套住房，每年接受繼續教育，那你的個稅扣除額最高可以達到4400元/月。
01
扣除辦法有哪些看點？
本次暫行辦法明確的扣除條件的三大特徵是：門檻低，範圍廣，力度大。
比如住房相關附加扣除項目，不僅包括了住房貸款利息，也包括了住房租金。
在本次公布的征求意見稿中，住房貸款利息專項附加扣除項目並沒有使用“首套普通住房”的口徑，而是使用了“首套住房”的口徑，去掉“普通”二字，而僅僅強調“首套”，意味著扣除門檻大大降低。
“不管你是上等住宅，還是普通住宅，只要是首套，就可以享受扣除優惠。”財政部財政科學研究所研究員孫鋼稱。
在他看來，此次個稅新政最大的特點是，專項附加扣除的力度遠遠超出預期，且認定的條件較為寬鬆。
比如子女教育專項附加扣除，不僅僅局限於義務教育，更是將學前教育、高等教育也都納入其中。覆蓋了從幼稚園到博士的整個教育階段，而且，相比國外的扣除政策，子女教育專項附加扣除沒有總額限制，不會說超過應納稅所得額的某個水準後，出現無法抵扣的現象。而且，扣除項目的認定標準也比較寬鬆，很多環節是由納稅人自行申報，自行對提交資訊的真實性負責這種方式。
“比如贍養老人支出，只要你父母現在超過60歲，你一個月就可以扣2000元。這個認證的條件是非常寬鬆的，門檻很低。”孫鋼稱。
西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁測算，從暫行辦法看，教育方面的專項附加扣除力度很大，美國、加拿大等發達國家此類扣除金額佔社會平均工資的比例在5%-15%之間。而以 2016年居民扣除社保後人均稅前工資收入62412元測算，根據暫行辦法，子女接受學前教育和學歷教育的相關支出按照每個子女每年12000元的標準扣除，相當於人均工資水準的19.2%，明顯處於較高水準。
孫鋼認為，此次專項附加扣除政策的推出，解決了很多執行中的“痛點”。“我們過去總是擔心，要對住房租金扣除的話，需要提供詳細的合約，明確寫明租金是多少，然後以此為依據，來進行房租扣除，但這樣一來，房東會有顧慮。不過此次的政策，僅僅要求租賃合約就可以了，這可以回避房東的一些顧慮，更容易去執行。”
甘犁指出，未來個稅專項附加扣除的申報不會很複雜，一種是自行申報，另外一種則是申報給本人所在部門，通過固定的接口來向稅務機構實現申報。目前兩種可能性都是存在的，過程不會很複雜。
專家認為，隨著個稅起徵點提高以及專項附加扣除政策的落地，短期內，個稅政策不會有更進一步的調整。
但是，未來仍然可能出現針對中低收入群體的傾斜政策。甘犁建議，針對月收入低於5000元的群體，可以考慮推出負所得稅。“比如那些月薪5000元以下的納稅人，不僅不用交稅，還可以享受補償補貼，政府也可以通過這種方式來鼓勵某種行為，比如去鼓勵增加子女教育的支出等。”
暫行辦法中稱，未來將根據教育、住房、醫療等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除範圍和標準。
甘犁認為，未來應該進一步明確免征額和抵扣標準的調整方法。“每年都調的話計算太複雜，而且幅度也不大，沒有太大的意義。但隔上幾年，還是應該根據物價指數重新評估調整。”甘犁稱。
02
租金扣除還是房貸利息扣除？
租金專項扣除是本次公布暫行辦法的亮點之一。
按照所在城市的不同，租金扣除標準也有所區別，在直轄市、省會城市、計劃單列市和國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1200元；如果住房位於其他城市，又按照市轄區戶籍人口是否超過100萬而劃分為每月1000元和每月800元。而住房貸款利息專項附加扣除則按照每月1000元的標準定額扣除。
暫行辦法中規定，住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除不得同時享受，這意味著，納稅人必須在這兩個扣除項目中“二選一”。
這也可能會帶來一些問題。大城市的納稅人會更傾向於以租金而非房貸利息扣除的方式申報。如何甄別到底是真實的租賃行為？還是僅僅是為了少納稅而進行的虛假申報？這將是稅收監管的一個新的挑戰。
有專家表示，本次公布的6個專項附加扣除項目中，租金扣除的監管執行最為複雜。很多現實中可能出現的情況，都需要在年底前公布的執行細則中明確。比如在政策沒出來之前，父親給兒子買套房，但房產證沒有用兒子的名字，現在租房能夠享受補貼，就會出現父親把房子“租給”兒子的情況。
又或者某個納稅人在A城市購買了住房，要按月償還房貸，但在B城市工作。從理論上來說，納稅人既可以選擇租金扣除也可以選擇房貸利息扣除，但如果未來不再租房，或者賣掉自有住房，是否可以隨時變更扣除方式？另外，對稅務部門來說，又該如何去監管這種扣除項目的選擇行為？
再比如，按照暫行辦法中的規定，納稅人本人或配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出可以定額扣除。非首套住房貸款利息支出，則不得扣除。但如果納稅人本人和配偶在婚前分別購入房產，也分別享受了利息扣除的優惠，在婚後，稅收優惠是否會被取消？
財政部財政科學研究所研究員孫鋼表示，此次公布的專項附加扣除暫行辦法僅僅是征求意見稿，年內還將頒布具體的執行細則，上述這些疑問會在細則中得到回答。
甘犁認為，本次公布的幾個專項附加扣除項目，大多是定額抵扣，必須要有孩子才能享受教育抵扣，要有老人才能享受贍養抵扣，只有貸款買房才能享受房貸利息抵扣，至於大病醫療支出，雖然不是定額抵扣，但因為有醫院的資訊，很難造假。至於租金抵扣這種容易出現造假的環節，也可以在執行環節中去逐步完善監管
03
個稅扣除後，對你的生活影響有多大？
根據專項附加扣除暫行辦法的規定，我們做了個稅的敏感性測算：
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香港九龍灣馬來街興發大廈15樓D室