記者 | 趙陽戈
2017年7月17日收到《調查通知書》的歡瑞世紀（000892.SZ），在兩年後的2019年7月26日和29日，收到了兩份證監會重慶監管局下發的《中國證券監督管理委員會重慶監管局行政處罰事先告知書》。根據《事先告知書》，監管層認定歡瑞世紀三年前一起30億元的收購中，存在“虛增營業收入”、“虛構收回應收款項”等業績造假行為，並給予相關公司及責任人相應處罰。
除了行政處罰，歡瑞世紀接下來可能還要面對大量股民的巨額索賠。裕豐律師事務所厲健律師對界面新聞記者表示，參考以往案例，預計正式處罰將在幾個星期或幾個月內作出。一旦作出正式處罰，律師將分批代理投資者向法院起訴。
涉4宗罪
時間拉回2016年1月29日，歡瑞世紀（原名星美聯合）董事會和監事會審議通過了重大資產重組報告書草案及摘要。
2016年2月1曰，歡瑞世紀公告董事會決議及重組草案：公司以非公開發行股份方式，購買浙江歡瑞世紀文化藝術發展有限公司（以下簡稱“歡瑞文化”）、陳援、鍾君豔等60名股東所持有的歡瑞世紀（東陽）影視傳媒有限公司（以下簡稱“歡瑞影視”，原名歡瑞世紀影視傳媒股份有限公司）100%股權，並募集配套資金。
據悉，該交易標的資產作價30億元，構成重大資產重組。
2016年11月9日，歡瑞世紀公告其重大資產重組獲得證監會核準。2016年11月11日，此重組的標的資產完成股權過戶手續及相關工商變更登記，歡瑞影視成為歡瑞世紀並表的全資子公司。
據監管層調查，該起重大資產重組中，歡瑞影視未能提供真實、準確、完整的2013年度、2014年度、2015年度及2016年半年度的財務數據，導致歡瑞世紀公開披露的重大資產重組文件存在虛假記載及重大遺漏。總結來看具體有4宗罪：
其一，歡瑞影視因提前確認收入虛增營業收入的情況。
比如歡瑞影視於2013年12月確認《古劍奇譚》版權轉讓收入4905.66萬元，發行收入147.17萬元，同期結轉成本2571.96萬元（含2015年會計差錯更正調整增加2013年營業成本720.09萬元）。歡瑞影視與湖南廣播電視台衛視頻道簽訂的《電視劇＜古劍奇譚＞中國大陸獨家首輪播映權轉讓協議》生效時間為2014年2月17日，晚於歡瑞影視2013年12月確認《古劍奇譚》營業收入時間，且歡瑞影視在2014年6月27日才與湖南廣播電視台完成《古劍奇譚》母帶交接工作，不符合《企業會計準則》和歡瑞影視會計政策的規定。
類似事件還發生在《微時代之戀》、《少年四大名鋪》的收入確認上。綜上，歡瑞影視2013年因提前確認收入虛增營業收入6939.62萬元；2014年因提前確認收入虛增營業收入2789.43萬元。
其二，歡瑞影視虛構收回應收款項少計提壞账準備的情況。
比如歡瑞影視2015年虛構收回上海軒敘文化交流中心（普通合夥）（原名上海嘉行文化交流中心（普通合夥），以下簡稱“上海軒敘”）應收账款850萬元，造成2015年年報少計提壞账準備425萬元。歡瑞影視與上海軒敘在2013年簽署的《演藝人員委託代理協議》約定，歡瑞影視每年向上海軒敘收取演藝人員固定傭金，2013年約定的固定傭金為1000萬元。歡瑞影視於2015年6月記账確認收回上海軒敘應收账款850萬元。經查，該筆回款來自於王賢民控制的銀行账戶，最終實際來源於陳援、鍾君豔。陳援指定王賢民將該筆資金從浙江悅視影視傳媒有限公司账戶轉入曾某账戶，並要求曾某通過上海軒敘將資金轉回歡瑞影視，作為收回上海軒敘應支付的2013年的850萬元固定傭金。
另外，歡瑞影視還在2016年虛構收回上海軒敘應收账款1700萬元，造成2016年半年報少計提壞账準備467.5萬元。
其三，歡瑞影視有推遲計提應收款項壞账準備的情況。
按照2012年3月7日，歡瑞影視與浙江天光地影影視製作有限公司簽訂的《電視連續劇＜掩不住的陽光＞投資合作攝製合約》約定及實際支付投資款的時間，2013年12月，歡瑞影視應該將2012年12月支付的520萬元從預付账款轉入其他應收款並計提壞账準備。但歡瑞影視直到2014年12月才由會計師將相關款項進行調整並計提壞账準備。歡瑞影視推遲計提應收款項壞账準備，造成2013年少計提壞账準備5.2萬元，2014年少計提壞账準備20.8萬元，2015年少計提壞账準備234萬元。
其四，歡瑞影視控股股東及其關聯方存佔用歡瑞影視資金的情況。
公告披露，陳援、鍾君豔、歡瑞文化在此次重組交易前後均與歡瑞影視和歡瑞世紀構成關聯關係。經查，歡瑞文化通過利用合作拍攝電視劇《鐵血黑金》項目，從2013年3月至2017年2月累計佔用歡瑞影視資金1200萬元。鍾君豔及歡瑞文化利用向旗下藝人李某某借款事項，從2015年6月至2017年3月佔用歡瑞影視資金1800萬元。上述事項造成歡瑞影視2013年年報未披露關聯方佔用資金700萬元的關聯交易，2014年年報未披露關聯方佔用資金餘額700萬元的關聯交易，2015年年報未披露關聯方佔用資金餘額3000萬元的關聯交易，2016年半年報未披露關聯方佔用資金餘額3000萬元的關聯交易。
兩份處罰事先告知書
2019年7月30日公告中顯示，基於前述及相關事實，監管層在行政處罰事先告知書中開出的罰單是：
一、責令歡瑞影視改正，給予警告，並處以60萬元罰款；
二、對陳援給予警告，並處以60萬元罰款，其中作為直接負責的主管人員罰款30萬元，作為實際控制人罰款30萬元；
三、對鍾君豔給予警告，並處以60萬元罰款，其中作為直接負責的主管人員罰款30萬元，作為實際控制人罰款30萬元；
四、對張睿給予警告，並處以10萬元罰款；
五、對歡瑞文化給予警告，並處以30萬元罰款；
六、對王賢民給予警告，並處以30萬元罰款。
此外，在2019年7月29日另一份“事先告知書”中，還有以下罰單：
一、責令歡瑞世紀改正，給予警告，並處以60萬元罰款；
二、對鍾君豔給予警告，並處以30萬元罰款；
三、對趙枳程、張欣怡、陳宋生、莊煒、張俊平、江新光、陳亞蘭、李文武、徐虹給予警告，並分別處以5萬元罰款。
以及：
一、責令歡瑞世紀改正，給予警告，並處以30萬元罰款；
二、對鍾君豔給予警告，並處以10萬元罰款；
三、對趙枳程、張欣怡、陳宋生、莊煒、張俊平、洪丹丹、陳亞蘭、李文武、徐虹給予警告，並分別處以3萬元罰款。
受損股民可索賠
光是罰也還未完，從歡瑞世紀造假開始，受到損失的投資者也都可以進行索賠。根據《證券法》及最高法院虛假陳述司法解釋規定，上市公司因虛假陳述受到證監會行政處罰，權益受損的投資者可以起訴索賠損失，索賠範圍包括：投資差額、傭金、印花稅、利息損失等。
“現在已經在征集”，談到股民索賠，裕豐律師事務所厲健律師對界面新聞記者表示。
厲健稱，根據司法解釋，初步確定索賠條件：在2016年2月1日至2017年7月17日（含當日）期間買入歡瑞世紀股票，並在2017年7月18日後繼續持有或賣出該股票的受損投資者可以索賠。最終索賠條件以法院認定為準。厲健律師同事提醒，索賠投資者應提供身份證複印件、證券開戶信息確認單（加蓋證券營業部業務印章）、2016年2月1日至2017年11月30日的對账單原件、聯繫方式（包括手機號、電子郵箱、郵寄地址等）。
對符合初步索賠條件、決定委託訴訟的投資者，律師將辦理索賠預登記。一旦證監會認定歡瑞世紀信批違法並作出行政處罰決定，律師將分批代理投資者向法院起訴。
“目前，歡瑞世紀收到的是處罰事先告知書，參考以往案例，預計正式處罰將在幾個星期或幾個月內作出。證券虛假陳述索賠案涉及眾多投資者，一審、二審、執行通常需要兩年左右。”厲健律師表示。
翻歷史公告可以了解，2016年2月1日是上市公司披露購買資產並募集配套資金暨關聯交易草案的時間。2017年7月17日則是歡瑞世紀收到證監會《調查通知書》的日子，當時公司因涉嫌信息披露違法違規，證監會決定對公司進行立案調查。
從盤面來看，2016年2月1日至2017年7月17日這段時間裡，歡瑞世紀的加權均價為14.638元。區間前半截為處於震蕩收斂，後半段則單邊下跌。而2017年7月17日之後至今，歡瑞世紀的股價累計下跌了55%左右，股價已經回落到了4元一線，和上述的均價相比，粗略算起來，市值縮水7成，相信符合條件的账面浮虧的投資者不在少數。
來源：通達信
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