個稅法二審稿現兩大變化 預計十月起部分實施

　　個稅法二審稿現兩大變化 預計十月起部分實施

　　陳益刊

　　[此次個稅法二審稿變化之一是，新增了一項贍養老人支出專項附加扣除，並明確專項附加扣除具體範圍、標準和實施步驟由“由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案”。]

　　影響億萬老百姓的個人所得稅制度變革到了關鍵時刻。

　　征求完社會大眾13萬條意見和專家看法後，8月27日在北京召開的十三屆全國人大常委會第五次會議對個人所得稅法修正案草案進行二次審議，個稅法草案二審稿相比此前公布的征求意見稿有了兩點明顯變化，但最終的結果需要到8月31日才能揭曉。

　　此次個稅法二審稿變化之一是，新增了一項贍養老人支出專項附加扣除，並明確專項附加扣除具體範圍、標準和實施步驟由“由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案”。變化之二是新增了費用扣除，即對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得擬以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。不過呼聲較高的提高5000元/月起徵點和降低45%最高邊際稅率則維持不變。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經記者，儘管社會上的看法不少，但總體來看，此次個稅二審稿相比此前公開征求意見稿變化不大，考慮到二審稿再度明確10月1日率先實施部分改革內容，這也意味著二審通過的可能性非常大。

　　變的背後

　　收入超1兆的第三大稅種個稅迎來史上最大的一次變革，這體現在將以前的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得作為綜合所得，按照統一的超額累進稅率進行征稅。綜合起徵點定在了5000元/月（6萬元/年），低檔稅率級距擴大。並首次引入子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金5項專項附加扣除。

　　6月中旬全國人大常委會首次審議了個稅法草案，月底公布了個稅法草案全文，並向社會大眾公開征求意見，一個月內最終6萬多人提了13萬多條意見。在充分聽取民意和專家學者意見之後，8月27日至31日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議將對個稅法草案二審，二審稿內容也部分披露。

　　根據新華社消息，個稅法草案二審稿新增了一項專項附加扣除，即贍養老人的支出也予以稅前扣除。為何新增贍養老人支出的專項附加扣除？

　　全國人大常委會法工委相關負責人解釋，在征求意見過程中很多人提出，養老支出對個人負擔也比較重，特別是隨著我國人口老齡化的日益加快，獨生子女家庭居多，贍養老人支出負擔很重。為進一步減輕他們的個人稅負，二審稿在專項附加扣除裡增加了贍養老人支出。

　　北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅告訴第一財經，中國已經進入了老齡化社會，包括增加養老支出專項扣除和正在試點的個人稅收遞延型商業養老保險，目的都是降低個人負擔，更好地發揮家庭對社會養老責任的功能作用。

　　除了增加養老支出專項附加扣除外，此次二審稿明確了專項附加扣除具體範圍、標準和實施步驟“由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案”，而非此前的“由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定”，這正是落實稅收法定原則，更好維護法律權威。

　　個稅法二審稿另一大變化在於對“應納稅所得額的計算”進行部分調整。即勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得擬以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。在此基礎上，稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算，相當於打了五六折。

　　施正文表示，這是維持了現行個稅做法，也符合所得稅原理，因為獲取勞務報酬、稿費、特許權使用費都有一定的費用，比如差旅費、器材費、住宿費等等，如果不扣除這部分費用相當於按照毛收入來納稅，有的人可能倒貼錢。不少國家采取據實扣除費用，但由於我國征管能力達不到，設定統一的20%費用扣除比例。雖然存在個體情況差異，但相比於此前草案中沒有這一扣除比例要好得多，也維持了現行做法。

　　不變的原因

　　此次個稅二審稿中，綜合所得5000元/月起徵點和3%~45%的綜合所得累進稅率和級距並沒有變化。

　　“個稅增加了贍養老人支出挺好，不過呼聲比較高的提高起徵點等為何沒變動？”在上海工作的白領小王告訴第一財經記者，他此前向全國人大提出建議將個稅起徵點提至8000元~10000元。

　　據了解，個稅基本減除費用標準主要依據城鎮居民的人均基本消費支出水準、勞動力負擔系數、居民消費價格指數（CPI）三大要素測算。

　　新華社報導稱，5000元涵蓋了2018年基本消費支出，還考慮了一定的前瞻性。財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出，每年6萬元的標準綜合考慮了人民群眾消費支出水準增長等各方面因素，並體現了一定前瞻性。

　　施正文告訴第一財經記者，如果將個稅定義為大眾稅收，5000元的起徵點不調整，可以考慮進一步擴大低檔稅率級距。

　　多位財稅專家告訴第一財經記者，對45%的最高邊際稅率適度下調在學界形成了一定的共識，但此次個稅二審稿中對此沒有調整。

　　不過中國人民大學財金學院教授朱青認為，累進稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調節力度，這個稅率越高，越有利於社會的收入分配公平。考慮到近些年來一直較高的基尼系數，決定草案維持45%的最高邊際稅率不變，體現了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。

責任編輯：李鋒