監管層正在加強對證券服務中介機構的監管力度，去年以來已有6家知名會計師事務所被證監會處罰，罰沒金額超3100萬。
行業排名前十的會計師事務所——大華會計師事務所，2013至2015年間為哈爾濱上市公司佳電股份提供財務報表審計服務，每次收費50萬元。而今，被證監會下達了合計罰沒600萬元的行政處罰決定書。
同時，對大華所這三年間為上述財務報表審計報告簽字的注冊會計師，證監會均給予警告，並分別處以10萬元到8萬元不等的罰款。
2016年5月份，證監會對大華會計師事務所等證券服務機構在執業過程中涉嫌違反法律法規的行為啟動立案調查。今年6月份，證監會決定暫停受理包括大華在內的六家會計師事務所申報的首發和再融資材料，原因可能與有調查事項未結案相關。
近幾年，監管層加強了對證券服務中介機構的監管力度。據券商中國記者不完全統計，僅2017年以來，就有6家知名會計師事務所被證監會處罰，合計罰金超過3100萬。
全球範圍內，會計師事務所都在經歷信任危機，去年至今，四大會計師事務所悉數被罰。其中，普華永道在上月接到了美國監管高達6.25億美元的罰款。
未勤勉盡責，遭“沒一罰三”
8月3日，證監會官網掛出一份《行政處罰決定書》，指向國內綜合排名前十的會計師事務所大華會計師事務所（特殊普通合夥）。因其在2013年至2015年對佳電股份財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，被證監會下達“沒一罰三”的處罰決定，合計罰沒600萬元。
對這三年間簽署上述審計報告的注冊會計師張曉義，證監會給予警告，並處以10萬元的罰款；對2014年的簽字注冊會計師高德惠以及2015年的簽字注冊會計師譚榮，證監會給予警告，並對二人各處8萬元罰款。
“未勤勉盡責”的表現是什麽？體現在佳電股份經審計的2013年至2015年的財務報表上，則是前兩年虛增利潤，第三年虛減利潤。證監會查實，佳電股份2013年度財務報表披露利潤虛增1.58億元，2014年度披露利潤總額虛增0.40億元，2015年度披露利潤總額虛減1.98億元。
梳理發現，大華所每年犯的錯誤都非常“雷同”，2013年至2015年，在對佳電股份的財務報表進行審計時，未執行對該公司營業成本結轉數據的真實性、準確性的審計程式；未執行對佳電股份自行開發的成本核算資訊系統進行測試的相關審計程式；同時，在對佳電股份“銷售費用”審計時，審計程式執行不到位等。
另外，大華所在對2015年佳電股份的財務報表進行審計時，比前兩年多一項違規行為，即對“存貨跌價準備”這一項的審計程式也執行不到位。
在進行審計之後，對佳電股份這三年的財務報表，大華所都發表了標準無保留意見，並每次收取50萬元的審計費，合計獲得150萬元的報酬。
證監會下達的處罰書中表示，大華所的上述行為違反了《證券法》第一百七十三條關於“證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動製作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等檔案，應當勤勉盡責，對所依據的檔案資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”的規定，已構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所製作、出具的檔案有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的行為。
請求免於追究部分審計責任，證監會未采納
在關於此案的聽證會上，大華所一方認為，佳電股份向證監會提供的材料中所陳述的數據不真實不準確，不能作為處罰的依據，希望聘請第三方機構對相關數據進行核實；同時，認為佳電股份2015年的資產負債表不存在虛假記載，當年該公司虛減淨利潤1.98億元對當年的淨利潤-4.61億元沒有實質性影響，請求免於追究2015年的審計責任；大華所還認為，己方嚴格按照相關法規履行了相應的審計義務，但由於佳電股份治理層和管理層串通舞弊，蓄意隱瞞，向大華所提供虛假的財務數據，以及審計程式的固有限制，導致難以發現佳電股份的重大錯報。
證監會對上述意見均未采納，並表示，注冊會計師在企業年報審計過程中出具的《審計報告》是廣大投資者獲取上市公司真實資訊的重要管道，也是投資者作出投資決策的重要參考，更是監管部門監管的重要基礎。注冊會計師應當保持足夠的職業審慎，勤勉盡責地開展工作，恪守執業準則，保證所出具的法律檔案不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏。
具體而言，對於大華所一方提到的佳電股份提供的數據不真實不準確，證監會認為，上述事實主要涉及上市公司的會計責任，與注冊會計師的審計責任有所區別。會計師事務所及注冊會計師應按照審計準則恰當地計劃和執行審計工作，大華所在對佳電股份實施審計時，存在多項違反審計準則規定的情形，出具的審計報告存在虛假記載，據此依法追究其審計責任。
對於大華所一方請求免於追究2015年的審計責任的意見，證監會認為，佳電股份在2015年度對2013年度和2014年度虛減的財務數據進行回調，客觀上造成2015年度財務數據失真。大華所在對佳電股份2015年財務報告進行審計時，對主營業務成本、銷售費用、存貨跌價準備的審計程式執行不到位，未發現佳電股份在2015年年報中虛減利潤1.98億元的事實，依據審計準則應承擔相應的審計責任。
對於大華所提到的己方已盡到勤勉盡責義務一說，證監會通過核對當時審計工作的工作底稿並與注冊會計師核實確認等調查工作，確認大華所在對上述財務報表進行審計時，未盡到勤勉盡責的義務，並在聽證會上進行了詳細說明。
去年以來國內會計師事務所遭罰沒金額已超3100萬
近幾年，監管層加強了對證券服務中介機構的監管力度。據券商中國記者不完全統計，僅2017年以來，就有6家業內排名前列的會計師事務所被證監會處罰，其中有會計師事務所被罰兩次，合計罰金超過3100萬。
除了上述被罰的大華會計師事務所外，其他被證監會處罰案例如下：
注：行業排名為中注協今年公布的《2017年度業務收入前100家會計師事務所資訊》。
瑞華會計師事務所：行業排名第6
去年以來被處罰兩次，並被責令暫停承接新的證券業務。
今年6月份，瑞華所被證監會暫停受理申報首發和再融資材料。
因在2012年至2014年間對振隆特產財務報表進行審計期間未勤勉盡責，其所出具的審計報告存在虛假記載，2017年3月13日，被證監會責令改正，並作出“沒一罰二”的處罰，合計罰沒金額390萬元；對上述審計報告簽字的注冊會計師給予警告，並分別處以10萬元罰款。
因在審計亞太實業2013年年度財務報表過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，2017年1月份，被證監會作出“沒一罰二”的處罰，合計罰沒金額117萬；並對簽字注冊會計師給予警告，並分別處以5萬元罰款。
另值得一提的是，在2017年2月份，因在2016年12月和2017年1月份連續受罰，瑞華所被證監會責令暫停承接新的證券業務並限期整改。
立信會計師事務所：行業排名第3
去年以來被罰一次，並被責令暫停承接新的證券業務。今年6月份，瑞華所被證監會暫停受理申報首發和再融資材料。
立信會計師事務所於2017年5月份被罰， 因在為步森股份與康華農業重大重組出具的2011年至2013年以及2014年前4個月的財務報表審計報告中未勤勉盡責，存在虛假記載，被證監會開出“沒一罰一”的罰單，共計罰沒金額90萬元；對於簽字注冊會計師給予警告，並分別處以6萬元的罰款。
因在2016年7月也收到類似罰單，立信所去年5月份被證監會責令暫停承接新的證券業務並限期整改。
信永中和會計師事務所：行業排名第10
去年以來被罰一次。
因在為登雲股份IPO期間及2014年的財務報表提供的審計服務中違反依法制定的原則，並在其2013年審計報告中未勤勉盡責，存在虛假記載，證監會於2017年12月6日對信永中和會計師事務所做出責令改正，沒收業務收入32萬元，沒收違法所得188萬元，並處以220萬元罰款的處罰決定，共計罰沒金額440萬；對直接負責人員分別處以5萬元罰款。
利安達會計師事務所：行業排名第30
2017年9月20日，因利安達所對九好集團2013年至2015年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，被證監會做出沒收業務收入150萬、並處以750萬元罰款的處罰決定，共計罰沒金額900萬；並對直接負責人員給予警告，並分別處以10萬元罰款。
中興華會計師事務所：行業排名第15
2017年8月16日，因中興華會計師事務所在博元投資2012年財務報表審計中未勤勉盡責，被證監會開出“沒一罰三”的罰單，共計罰沒金額600萬元；對三位簽字注冊會計師給予警告，並分別處以10萬到5萬元不等的罰款。
中興華所不服上述處罰決定，已於今年初進行行政複議，證監會維持原處罰決定。
四大會計師事務所無一幸免
國內會計師事務所“罰單”不斷，全球範圍內，會計師事務所也在經歷信任危機，去年至今，全球四大會計師事務所悉數被罰。其中，普華永道在上月接到了美國監管高達41.29億元人民幣的罰款。
據券商中國此前報導，7月3日，普華永道接到了美國監管折合人民幣41.29億元的判罰。據不完全統計，這筆罰款應該創下了會計師事務所中的歷史新高。
去年，畢馬威因Miller Energy的審計項目被罰沒620萬美元；德勤因在2012年至2014年期間對金融科技公司Jack Henry的審計中違反了規則和審計標準，被罰50萬美元。
另一大會計師事務所安永Tech Data Limited的2012年財報問題而被處罰180萬英鎊，負責人被罰沒近6萬英鎊。同時，安永也收到了美國的罰單，金額為200萬美元。2005年至2007年間，安永為製藥公司Medicis進行外部審計工作。
責任編輯：郭春陽
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