個稅法二審維持45%最高稅率 中高收入群體盼減稅紅利

　　本報記者 周瀟梟 北京報導

　　8月27日，個稅法修正草案提交全國人大常委會二審，二審稿維持5000元/月（6萬/年）起徵點不變，綜合收入的稅率表也維持一審稿的安排。

　　在北京工作28歲的馬莉（化名）對此頗感失望。她正在孕期，開始考慮小孩出生後的一系列開支。

　　“嬰幼兒用品支出就是個黑洞，沒有想到價錢會這麽高，我們夫妻倆現在開始節衣縮食了。小孩未來的各項開支，像教育、培訓、醫療等，都讓我們有點緊張。在北京生活成本這麽高，希望個稅起徵點定得高一些”，馬莉對21世紀經濟報導記者表示。

　　在大城市生活的人，類似馬莉這樣的焦慮有很多，住房、醫療、子女教育、養老等的花費皆不菲。人們對正在修訂的個稅法寄予期望，希望能減輕自身稅收負擔。

　　“斜杠青年”稅負或增

　　陳東（化名）是一家大型會計師事務所的高級稅務經理，在他看來二審稿只是微調了些，很多規定依然比較粗線條。

　　在之前為期一個月的個稅法征求意見中，他建議將綜合所得的稅率級距擴大。“個稅法修訂草案只是調整了低稅率的級距，對於較高稅率的級距並沒有調整。現在適用45%最高邊際稅率的年應稅所得仍然定在96萬，96萬在北京這樣的城市算是中產以上，談不上特別高。對於我們這樣的工薪階層有必要擴大25%、30%對應的收入範圍”，陳東對21世紀經濟報導記者表示。

　　一審稿對稅率級次進行優化，主要是擴大低檔稅率的級距。3%、10%、20%三檔低稅率的級距，從原來年應納稅所得額“低於10.8萬元的部分”，擴大到“低於30萬元的部分”。與此同時，年應納稅所得額“超過30萬元的部分”，依舊適用25%、30%、35%、45%這四檔較高稅率，這部分收入不享有減稅紅利。

　　年應納稅所得額“超過30萬元的部分”，大致對應著月應納稅所得額“超過2.5萬元的部分”，這樣的收入水準是否應給與減稅太空，見仁見智。

　　陳東認為，個稅要調節收入分配，應該要處理好勞動所得和被動所得的關係。依靠房產、股權投資、理財產品等取得的被動所得，稅率為20%；但是依靠勞動取得收入的，部分卻要適用25%、30%、40%、45%這樣較高的稅率，政策這樣設計存在不公平。

　　“從理論上來說，我是支持高收入標準要往上提，因為相對生活成本而言，這部分收入並不算高，高稅率的級距應該往上調。但是我國收入差距已經比較大，調節收入分配改革要求‘提低擴中限高’，像月收入5萬元以上的群體，未來的稅負壓力可能加大”，金杜律師事務所合夥人葉永青對21世紀經濟報導記者表示。

　　部分人群已經預見到自己稅負會上升。信託公司經理王明（化名）因為去年團隊績效好，分得100萬年終獎，年終獎扣稅45萬，到手只有55萬，適用最上等稅率45%。

　　“我們平常收入很一般，收入大頭就在年終獎。年終獎也並不是每年都有100萬，有些年份年終獎只有十幾萬。如果將收入匯總納稅的話，我們的稅負可能會更高”，王明對21世紀經濟報導記者表示。

　　金融機構多數都是這樣的薪酬安排，月收入和年終獎匯總納稅之後，他們實際承擔的稅負有提高的可能。

　　與此類似，時下流行的“斜杠青年”（擁有多重職業和身份的人群），很多身兼數職，當多項勞動所得匯總納稅之後，實際稅負有可能增加。還有更多專業人士，比如大學教授、設計師、分析師等，會承攬一些其他勞務項目，包括培訓、設計圖紙、撰稿等，未來稅負也有可能提高。

　　“征管因素也會增強，隨著國地稅征管機構的合並，現在省級稅務部門設立了個稅處，用以應對個稅的征管問題”，陳東指出。

　　專項抵扣如何落地？

　　二審稿征求意見稿公布之後，起徵點仍然是公眾關注的焦點，認為5000元“不解渴”的不在少數。

　　5000塊錢能否覆蓋基本支出，也有不同的算法。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅指出，2017年城鎮居民人均可支配收入為36396元，月均3033元；城鎮居民人均消費支出24445元，月均消費支出2037元，考慮一定的贍養支出和儲蓄率，目前5000元的費用扣除已較為充分地覆蓋了相關生活費用。

　　但正如馬莉所擔憂的嬰幼兒撫養支出一樣，大城市居民的支出體驗比數據要高。“大城市居民普遍覺得5000元起徵點不夠高，很重要的原因在於居住支出，購買住房、租房成本太高，導致生活負擔很重”，葉永青直言。

　　陳東還指出，大城市的中等收入群體稅負已經不輕，像醫療、教育、養老這些開支，支出大頭也是由居民自己承擔。

　　二審草案明確，“專項附加扣除、其他免稅所得等由國務院確定，並報全國人大常委會備案”。這項尚未明確的專項附加抵扣，引發外界廣泛的猜測。

　　“這次列出的五項專項附加扣除，有些人群未必會享受到，比如未婚人士不可能享有子女教育支出扣除。即便五項都享受到了，現在基本費用扣除標準定在5000元，五項專項加總的規模超過5000元的可能性很低”，智方圓稅務師事務所主管合夥人王冬生對21世紀經濟報導記者表示。

　　李旭紅指出，個稅起徵點暫定5000元，是能夠與收入水準相對匹配的。但也應該看到世界個稅改革的另一種趨勢，即大幅提高標準扣除，減少專項扣除。因此，未來還需均衡標準扣除與專項扣除間的關係。

　　8月27日，全國人大憲法和法律委員會相關負責人在作草案說明時指出，在常委會審議和征求意見過程中，還有一些意見建議進一步提高基本減除費用標準，適當降低綜合所得最高邊際稅率。國務院有關部門在草案起草階段進行過認真研究測算，相關規定兼顧了當前居民基本生活消費支出變化、稅收調節收入分配的實際需要等情況。憲法和法律委員會經同國務院有關部門研究，建議對上述問題的有關規定不作修改。

　　“建議國務院方面結合征管及配套條件的完善，進一步深化相關改革，逐步擴大綜合征稅範圍，完善費用扣除，優化稅率結構，並根據改革進程對上述問題予以統籌考慮，抓緊總結改革實踐經驗，積極回應廣大人民群眾的關切，及時提出對相關制度進行修改完善的建議”，全國人大法律委員會相關負責人表示。

責任編輯：李鋒