個稅延繳提速養老保險商業化 最高1000元個稅暫免

　　個稅延繳提速養老保險商業化

　　北京商報記者 蔣夢惟 許晨輝

　　從去年起就屢次“爽約”的個人稅收遞延型商業養老保險試點啟動時間終於敲定。4月12日，財政部、國家稅務總局、人社部等聯合發布《關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（以下簡稱《通知》）。這意味著，未來一年在試點地區內購買符合規定商業養老保險的人員，將可暫時適當減少繳納個稅，待多年後退休時再補上。

　　最高1000元個稅暫免

　　按照《通知》定義，個人稅收遞延型養老保險是個人通過個人商業養老資金账戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除，計入個人商業養老資金账戶的投資收益，暫不徵收個人所得稅；個人領取商業養老金時再徵收個人所得稅。換言之，這一險種在投保人青壯年時期投保，而領取保險金的時候已經退休，這中間的20-30年，綜合考慮通脹、個人收入降低和個稅起徵點等稅收政策，等於稀釋了個稅，給投保人帶來一定優惠。

　　具體來說，《通知》明確，試點的個人繳費稅前扣除標準包括：取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產經營所得、對企事業部門的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和1.2萬元孰低辦法確定。

　　據了解，本次試點方案采取EET的稅收優惠模式，即繳費和投資環節不繳稅，領取環節繳稅。國務院發展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱俊生認為，發揮稅收遞延的激勵作用，但同時EET模式的不足在於，由於我國工資、薪金所得的納稅人規模較小，實際享受稅收優惠的人群很有限。朱俊生認為，考慮到EET模式的上述不足以及我國非正規部門就業人數較多的現實，未來還可以考慮同時實施TEE的稅收優惠模式，即稅後繳費，投資和領取環節均不繳稅。這將有助於增加養老金账戶持有人的選擇，擴大覆蓋面，提高稅收優惠政策的惠及範圍，進一步提升商業養老保險的需求。

　　個稅抵扣改革關鍵一步

　　“個稅遞延養老保險試點落地實際上是完善稅前抵扣機制、個稅制度改革的關鍵一步，具有標誌性的意義。”國家行政學院經濟學部教授馮俏彬介紹。

　　近年來，社會上對於我國個稅應增加的稅前抵扣項中，呼聲最高的是教育、養老、購房等支出項目，這些項目在人們的日常生活成本中佔有較大比例。

　　在去年全國兩會期間，時任財政部部長肖捷曾表示，我國將考慮在個人所得稅的改革方案中適當增加與家庭生計相關的專項開支扣除項目，例如“二孩”家庭的教育等支出，以進一步減輕納稅人負擔。然而，最先落地的還是推進了十餘年的養老支出個稅抵扣，也就是本次試點的個稅遞延型養老保險。“雖然目前政策確定的購買商業養老保險進行抵扣的金額和比例不算太高，但從長期來看，這將有效鼓勵個人通過購買保險進行儲蓄，而且還將減少養老對財政的依賴程度，緩解養老金支出壓力。”馮俏彬表示。

　　此前財政部公布的數據顯示，2016年我國企業職工養老保險基金收入28519億元，其中，財政補貼收入 4291億元，而基本養老保險費收入在整個基金收入中的佔比約為78.57%，是多年來我國該項數據創下的最低值，如果當年財政沒有對企業職工基本養老保險基金進行補貼，當期的結餘將會出現1568億元的赤字。據北京商報記者梳理，自2011年起，財政補貼在基本養老保險基金收入中的佔比越來越大，保險費收入佔比從82.4%開始逐年下降，並在2015年降至八成以下，已連續第五年保持下行狀態。

　　資金安全成產品設計底線

　　近年來，保險業積極開展稅延型養老險試點的配套準備工作，包括在產品設計、規則制定、資訊平台建設等方面開展了大量前期研究和準備工作。不過，征稅方式、社會認可程度、產品設計等問題將成為政策頒布後的難點。

　　在征稅方式方面，銀保監會人身保險監管部相關負責人曾對媒體表示：“我國個人所得稅以部門代扣代繳為主，個人直接納稅操作相對複雜。與稅優健康險相比，稅延型養老險更為複雜，稅收遞延是當期免稅，領取時還要繳稅，操作流程複雜、業務延續時間長，並且部門並沒有配合員工個人投保的強製義務，因此客觀上會影響個人購買意願。如何理順簡化稅收遞延操作流程，使消費者投保更為便利，是操作層面的一個難點。”

　　目前，平安養老、安邦養老、泰康養老等7家專業養老保險公司表示，可提供多樣化、個性化的養老保險產品。平安養老相關負責人對北京商報記者表示：“因為北京不是試點地區，目前暫時沒有明確推出相關產品。”泰康保險集團執行副總裁兼泰康養老董事長李豔華在接受記者採訪時表示，泰康養老將重點向試點地區的企業員工推薦稅延商業養老保險產品，同時也將面向個人進行銷售，公司將做好各項準備，力爭首批出單。在產品設計上，泰康養老產品精算部相關負責人也表示，泰康養老將按照“收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”的原則進行開發，產品將以穩健型為主、風險型為輔，滿足客戶多樣化需求。

　　業內專家預測，稅延商業養老保險在全國推開後，有望撬動每年數千億元的保費市場，市場規模、管道及產品優勢突出的保險公司，均在不同場合表達了希望能夠經營稅延商業養老保險的意願。但就經營資質問題，還需要等待銀保監會的最終檔案，保險機構在投資團隊、養老保險業務管理經驗，以及分支機構和服務網絡等方面的優勢將在稅延商業養老保險業務中發揮重要作用。

責任編輯：謝海平