劉尚希：增值稅三檔稅率差距縮小為並檔創造條件

作者：尹淑榮 芮曉煜

2019年政府工作報告就減稅降費提出多項重要舉措，要求實施更大規模的減稅，包括下調製造業等多個行業增值稅，要求確保主要行業稅負明顯降低，確保所有行業稅負隻減不增。

對此，全國政協委員、中國財政科學研究院院長劉尚希認為，本次減稅降費不同於以往多是在稅基上提供優惠政策，這次是通過降低稅率來減稅，給企業吃了一顆定心丸。企業可以據此長期規劃，在研發、創新、投資等方面也就更具有確定性，從而激發企業活力。

第一財經：今年政府工作報告提出全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2兆元，這對企業有哪些實質利好？

劉尚希：本次減稅降費力度超出市場預期，這會有三層疊加的政策效應。第一層是穩預期；第二層降成本，因為企業負擔減輕了；第三層是擴內需，因為企業的可支配收入增加了，利於穩增長。

那穩預期的效應從何而來？這取決於這次減稅降費的方式跟以往不同。從普通老百姓角度來說，稅減了就行了，怎麽減都行，但不同的減稅降費方式帶來的政策效應是不同的。

以往減稅降費，更多是在稅基上提供優惠政策，而這個優惠政策一般都是有期限的，三年或者五年，所以從長期來看具有不確定性。此外，享受這些優惠政策可能有附加條件，操作成本比較高。面臨這些不確定性，就很難去引導和穩定預期。

但這次的減稅降費主要是在稅率上做文章，大幅降低稅率在改善、引導、實現預期穩定方面作用非常明顯。更重要的是，這是長期預期而不僅僅是短期預期。中國經濟發展需要轉型升級，要讓企業加大研發投入、創新、投資，這都必須有穩定的長期預期，企業才有長期打算。如果只是短期預期，頂多是維持現有的生產經營，企業的創新動力就會不足，研發投入可能會舉棋不定。

穩預期的效應我認為是最重要的，只要下一步政策實施落實好，真正實現讓主要行業稅負明顯降低，所有行業稅負隻減不增，我想一定能夠實現預期的目標。

第一財經：此次增值稅稅率下調，製造業等由16%降至13%，交通運輸業、建築業等由10%降至9%，服務業等保持6%，增值稅仍是三檔稅率，未來進一步下調或者說改革空間如何？

劉尚希：此次大幅度減稅降費使稅制進一步完善，但建立現代增值稅制度，最理想的就是實現單一稅率，也就是一檔稅率。從這個意義上講，增值稅的改革還在路上。但這次改革為下一步改革創造了條件，因為不同行業稅率間的差距大大縮小了。但為什麽現在不能一步到位呢？這出於多重因素的考慮。

首先，如果一步到位，不同行業稅率顯然不可能一步都降到6%，這樣財政將難以承受，所以要在財政可持續情況下實施當前的宏觀政策。

其次，如果一步到位，那應該定在什麽稅率水準？把最高的稅率降到最低，在財政可持續的約束條件下做不到，那麽很可能就向中間並，高的降下來，低的提上去，從整體來看可能稅負有降有升，就與所有行業稅負隻減不增的政策目標不吻合，降稅的規模力度就不夠。

所以要通過逐漸縮小稅率檔次之間差距的方式，為下一步合並創造條件，三檔變兩檔，兩檔變一檔，實現平穩過渡，最終達成一種中性的現代增值稅制度。

第一財經：減稅降費後，對企業來說，經營思路上需要有哪些轉變？

劉尚希：不同行業企業調整的策略和方式是不同的。增值稅稅率下調、將固定資產加速折舊優惠政策擴大至全部製造業領域、提高研發費用加計扣除比例政策擴大至所有企業，這些稅收政策疊加，對企業來說都可以促使他去調整經營策略以及設備更新策略。比如，加速折舊等於提前把機器設備成本收回來，還有一些機器設備甚至可以一次性扣除，對企業來講，成本收回後馬上可以添置新設備，大大縮短企業設備更新周期，有利於企業創新工藝，提升產品質量。

政策疊加給製造業注入了一股強大的動力，但這些減稅政策覆蓋到整個製造業企業，企業如何在市場競爭中脫穎而出，就要取決於能否把政策轉換成競爭力。