馬光榮：減稅是好牌 但蔣錫培的建議不具實際操作性

　　當前經濟形勢下減稅是一張好牌 蔣錫培的減稅建議不具有實際操作性 

　　馬光榮 中國人民大學財政金融學院副教授、國家發展與戰略研究院研究員

　　我國2016年的巨集觀稅負是29.6%，而OECD（世界經濟合作與發展組織）國家的平均巨集觀稅負是37.7%。與發達國家平均水準相比，我國的巨集觀稅負並不高。

　　各國所選擇巨集觀稅負的高低很大程度上反映了一國對公共品的偏好程度。因此，歸根結底是中國需要多少公共品，需要多優渥的社會保障體制。

　　我國還是發展中國家，在當前階段經濟增長仍然是第一要務，實施超出發展階段的高福利—高稅收政策，會對經濟增長會產生負面影響。因此，儘管當前我們的巨集觀稅負比發達國家平均水準低，我們還是應該適當減稅。

　　蔣錫培的減稅建議，我估算了一下，將使稅收收入下降20%，我們的財政支出無法承受這麽大幅度的縮減，因此不具有實際操作性。

　　如果繼續減稅的話，我們主要有三種選擇：減增值稅、減企業所得稅和減個人所得稅。

　　首先，減個人所得稅的余地不大，個人所得稅佔稅收收入比重不足7%。

　　減增值稅和減企業所得稅都可以降低企業稅負，今年增值稅稅率已經下調了1個百分點，我主張未來應優先考慮減企業所得稅。

　　增值稅負主要由消費者負擔，而不是企業負擔，如果降低增值稅稅率，在吸引企業投資上並不會起到作用，減企業所得稅才能起到更大效果。

　　企業投資具有非常高的跨境流動性，對國際的所得稅率差異反應較為敏感。但增值稅的稅基是本國消費的商品，本國企業內銷和從國外進口的商品都繳納增值稅，一國民眾基本沒有能力去境外購買消費品，增值稅的稅基不具有跨境流動性，因此對國際間的稅率差異反應不敏感。

　　出口企業繳納的國內增值稅可以享受退稅，無論國內增值稅的稅率高低，出口企業基本不負擔增值稅稅負，因此減增值稅當然也就對促進出口的作用微小。正因為如此，近幾十年來的全球化浪潮，導致各國的企業所得稅稅率的逐底競爭逐漸加劇，主要發達國家的企業所得稅稅率從1980年以來已經下降了近20個百分點。

　　但是增值稅卻不存在逐底競爭，增值稅稅率還存在一定程度上升。政府的企業所得稅收入下降，需提高增值稅稅率來填補收入缺口。

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責任編輯：梁斌 SF055