秘姐有話說：你如此有趣，讓我想再近你一點！！
大家知道，從今年4月1日起，購進的旅客運輸服務可以抵扣增值稅了，這無疑是對廣大企業的一種增值稅優惠，終於又多了一項抵扣的項目，這樣抵扣範圍越來越大了。
但是慎重提醒各位財務人員，購進旅客運輸服務若要依法合規抵扣，一定要掌握“五看”！
一
看身份
除增值稅專用發票和電子普通發票外，只有注明旅客身份信息的車票才可以抵扣增值稅，對於取得未注明旅客身份信息的出租票、公車票等，不得計算抵扣。
提醒：
對於購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和增值稅電子普通發票，需要開具公司的名稱，而不是旅客的身份信息。
關於旅客的身份問題，還有注意：
只有自己的員工的車票才可以抵扣，企業為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣範圍。
關於身份問題，還有注意：
只有一般納稅人身份的企業才存在車票抵扣問題，小規模身份的納稅人不可能抵扣增值稅。
二
看日期
只有自2019年4月1日起購進的旅客運輸服務才可以抵扣增值稅。
由於該項抵扣新政是從今年4月1日後實施，因此對於之前購進的旅客運輸服務，即便是拿到4月份後允許你報銷了，但是也不得抵扣。
比如：
大家看到的這張車票3月份沒有報銷，雖然可以在4月份報銷，企業所得稅上允許稅前扣除，但是增值稅上不得計算抵扣。
三
看種類
不同的車票種類，抵扣率不一樣。
不同的車票種類，進行增值稅抵扣的方式也不一樣，有的需要認證抵扣，有的需要計算抵扣。
目前抵扣憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
只有增值稅專用發票需要認證後才可以抵扣。
增值稅電子普通發票憑發票上注明的稅額直接抵扣，其他需要計算抵扣。
具體的抵扣率參見下表：
提醒：如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票，發票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。
四
看用途
只有與公司生產經營管理相關的車票才可以抵扣，對於專門用於福利、招待、免稅項目活動的出差車票票不得計算抵扣。
因此拿到車票後一定要看看車票的用途是否用於公司管理經營。
如果企業發生的旅客運輸服務支出，是服務於免稅或簡易計稅項目，或是給員工提供集體福利、個人消費等情形的，對應的進項稅額不得抵扣。
提醒：
對於用於旅遊福利或者個人消費的車票若是已經計算抵扣了，應及時做進項稅額轉出。
案例：
春節員工回家探親，公司制度規定允許報銷春節期間來回高鐵票，車票金額1090元。
借：應付職工薪酬-福利費 1000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90元
貸：銀行存款 1090元
需要做進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-福利費 90元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）90元
五
看範圍
這裡的範圍指的是：購進的國內旅客運輸服務還是國際的？
增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣。
只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，因此，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
比如：
取得飛往日本的機票、去往港澳台的車票等均不得抵扣增值稅。
政策參考一
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關於深化增值稅改革有關政策的公告》：
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策參考二
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
政策參考三
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》
中華人民共和國境內(以下稱境內)的部門和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
(一)國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1.在境內載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
(二)航天運輸服務。
火車、飛機、還有一些長途客運早已實現實名購票，票據列印出來肯定會有旅客的姓名等身份信息。對於有身份信息的客運發票，是可以抵扣進項稅額的。某些地區目前還在使用客運定額發票，按照文件規定，這些是不得計算抵扣進項稅額的。
本文完
文丨來源：華稅；綜合國家稅務總局、郝老師說會計、財稅第一教室
版權歸原作，若有異議，煩聯繫後台~！
香港九龍灣馬來街興發大廈15樓D室